各項資產減值準備提取使用辦法

 

1.目的：為了規范公司的運作，合理核算各項資產可能發生的損失，體現審慎經營、有效防范和化解資產損失風險的原則，現依照會計制度及有關規定并結合本公司實際制定本辦法。

2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。

3.各項資產減值準備的提取范圍和辦法

3.1提取范圍：應收款項（含應收帳款、其他應收款，下同）提取壞帳準備，存貨（含產成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價準備，長期投資（含長期債券投資和長期股券投資，下同）、固定資產、在建工程、無形資產和委托貸款提取減值準備。

3.2提取辦法和比例

3.2.1壞帳損失采用備抵法核算。在中期期末或年終按應收款項帳齡并結合個別認定計提壞帳準備。壞帳準備提取標準為：帳齡在1年以內的按5%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按50%提取，帳齡5年以上的按100%提取；如果有確鑿證據證明某筆應收款項已在期后收回或無法收回已形成呆帳，按個別認定法確認，分別按前述情況予以不計提或全額計提壞帳準備。本年內提取的壞帳準備列入當年的管理費用。核銷壞帳時沖減壞帳準備，期末再按規定補足壞帳準備；

3.2.2存貨在中期期末或年終以單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低計量，按其可變現凈值低于帳面成本價值的差額提取跌價準備。如果已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，則將已計提的存貨跌價準備沖回；

3.2.3短期投資跌價準備在中期期末或年終按分類短期投資市價低于帳面成本的差額提取。如果已計提跌價準備的短期投資的價值又得以恢復，則將已計提的短期投資跌價準備沖回；

3.2.4長期投資減值準備在中期期末或年終按單項長期投資預計可收回價值低于帳面價值的差額提取。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，則將已計提的長期投資減值準備沖回；

3.2.5固定資產按預計可收回金額與帳面價值孰低計量。其減值準備在中期期末或年終按單個項目資產預計可收回金額低于其帳面價值的差額提取。對存在下列情況之一的固定資產應當全額提取減值準備：長期閑置不用并在可預見的未來不再使用且已無轉讓價值的固定資產，由于技術進步等原因已不可使用的固定資產，雖尚可使用但使用后產生大量不合格品的固定資產，已遭毀損以至于不在具有使用價值的固定資產和其他實質上已不能再給帶來經濟利益的固定資產。已全額提取減值準備的固定資產不再提取折舊。如果已計提減值準備的固定資產的價值又得以恢復，則將已計提的固定資產減值準備沖回；

3.2.6在建工程減值準備在中期期末或年終按單個在建工程項目預計可收回金額低于帳面價值的差額提取，即期末如存在下列一項或若干項情況時，計提減值準備：長期停建且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程，所建項目無論在性能上還是在技術上已經落后且給帶來的經濟利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經發生減值的情形。如果已計提減值準備的在建工程的價值又得以恢復，則將已計提的在建工程減值準備沖回；

3.2.7無形資產以期末單項資產帳面價值與可收回金額孰低計量，按期末無形資產單項可收回金額低于帳面價值的差額提取減值準備。如果已計提減值準備的無形資產的價值又得以恢復，則將已計提的無形資產減值準備沖回；

3.2.8 委托貸款以本金與可收回金額孰低計量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準備。如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，則將已計提委托貸款減值準備沖回。

4.各項資產減值準備的使用

4.1依照本辦法提取的各項減值準備，必須嚴格按規定用途并履行有關核銷報批手續后動用。凡屬工作責任事故造成的損失，應由有關責任人承擔相應的經濟責任。

4.2壞帳損失的確認和核銷。

因債務單位破產、資不抵債或債務人死亡且無償還能力或應收款項逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應收款項不能收回的證據時，經批準后按該項應收款帳面余額確認壞帳損失。確認壞帳損失時，由市場部及有關責任公司提供表明該款項不能收回的確鑿證據和書面處理意見，交財務部核實數據，再由總經理審查批準。財務部根據批準通知核銷壞帳、結轉壞帳準備。對已作壞帳損失核銷的應收款項，除有法院清算公告等法定手續一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細登記，由直接責任公司牽頭通過各種催收手段繼續催收。凡已作壞帳準備核銷后又部分或全部收回的應收款項，按實際收回凈額沖回損失。

4.3存貨跌價損失的確認和核銷。

生產、銷售或其他領用已計提跌價準備的存貨時，以單項存貨帳面成本價與可變現凈值比較，其成本價高于可變現凈值的差額經批準后確認損失。確認損失時由市場部填制“存貨跌價損失報批表”報送總經理。該報批表需列出存貨的具體品種和數量、造成損失的原因和處理意見，經批準后由財務部在中期期末或年終結轉存貨跌價損失準備。

4.4短期投資跌價損失的確認和核銷。

收回已提跌價損失準備的短期投資時，以單項投資成本與實際收回金額比較，其成本價高于收回金額的差額經批準后確認損失。確認損失時由原經辦人列出損失清單，說明造成損失的原因和處理意見。將清單和處理意見報總經理批準后由財務部在中期期末或年終結轉短期投資跌價準備。

4.5長期投資減值損失的確認和核銷。

處理或收回已提減值準備的長期投資時，以該項投資帳面價值與實際收回金額比較，其帳面價值高于收回金額的差額經批準后確認損失。確認損失時由財務部提供核算資料和情況說明，報總經理批準后結轉長期投資減值準備。

4.6處置已提減值準備的固定資產時，其凈收入低于帳面價值的差額經批準后確認損失。確認損失時，由固定資產使用（或保管）公司列出損失報批清單，說明造成損失的原因和處理意見，報總經理批準后結轉固定資產減值準備。

4.7結轉或處置已提減值準備的在建工程時，其形成的固定資產價值或收回的金額低于該工程帳面價值的差額經批準后確認損失。確認損失時，由總工辦提供損失報批表，說明損失的形成原因和處理意見，報總經理批準后結轉在建工程減值準備。

4.8處置已提減值準備的無形資產時，其可收回金額低于帳面價值的差額經批準后確認損失。確認損失時，由財務部提供核算資料、有關職能部門列出損失報批表，說明損失形成的原因和處理意見，報總經理批準后結轉減值準備。

4.9收回已提減值準備的委托貸款時，以收回金額低于本金的差額確認損失。由經辦人員提交說明損失形成原因和處理意見的報告，報總經理批準后結轉減值準備。

4.10上述各項資產的損失一般由資產權屬單位提出處理意見，報總經理審批核銷，但損失數額巨大的應由總經理提交董事會或股東大會審查批準。

5.附則：

5.1本制度由公司財務部負責解釋。

5.2本制度施行后，凡既有的類似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

5.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執行。修改時亦同。