2017注冊會計師考試《稅法》強化試題（含答案）
強化試題一：
1、依據契稅相關規定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。
A.公租房經營單位購買住房作為公租房的
B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權
C.城鎮職工按規定第一次購買公有住房
D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的
【答案】D
2、下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。
A.自產自用應稅消費品，納稅義務發生時間為移送使用的當天
B.委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天
C.進口應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人報關進口的當天
D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發生時間為實際收款的當天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發生時間。
3、下列稅種中，不屬于國稅局系統征收管理的是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.車輛購置稅
【答案】C
【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。
4、某非公司制企業經批準整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承繼原企業權利、義務，承受原企業價值600萬元的房產所有權;以債權人身份接受某破產企業價值200萬元的房產抵償債務，隨后將此房產投資于另一企業。該股份有限公司上述業務應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
【答案】A
【解析】非公司制企業整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承續原企業權利、義務，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅;企業依法實施破產后，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
5、下列各項中，不屬于建筑業應稅勞務，不需要按照“建筑業”稅目征收營業稅的是( )。
A.平整土地
B.投資入股的自建建筑物
C.搭腳手架
D.鉆井
【答案】B
【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業營業稅，其他ACD三項均屬于“建筑業”稅目中的其他工程作業范圍。
強化試題二：
1、下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個人繼承的房產
B.國有土地使用權的出讓
C.因國家建設被征用的房地產
D.合作建房建成后轉讓的房地產
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協商確定的地點
D.經營地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
3、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個人消費
B.將外購的紅酒用于交際應酬
C.商場將購買的商品發給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務
【答案】A
【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務屬于營業稅征稅范圍，購進的啤酒用于餐飲服務不能視同銷售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借人生產用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為( )萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借人生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。
5、某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為( )。
A.21.2萬元
B.27.6萬元
C.29.7萬元
D.44.4萬元
【答案】B
【解析】該公司2009年應納房產稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
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