醫(yī)院會計的制度
第一章總則
第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國會計法》及《醫(yī)院財務(wù)管理辦法》，制定本制度。
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第二條醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
第三條醫(yī)院是實行差額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會計是國家預算會計體系的組成部分。
第四條醫(yī)院會計工作的基本任務(wù)是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
第五條醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經(jīng)營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。
第六條醫(yī)院會計核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作為本期收益或費用處理；凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。
第七條醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》，加強對醫(yī)院財會工作的領(lǐng)導，要有一位院長分管會計工作。３００張床以上（含３００張床）的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度，總會計師由具有會計師（含會計師）以上技術(shù)職務(wù)的人員擔任。
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第八條會計人員的主要職責和權(quán)限。
按照《中華人民共和國會計法》和《會計工作人員職責條例》認真做好以下工作：
一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守國家規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。
二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。
三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。
四、按照銀行制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。
五、按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟效益。
六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。
七、認真宣傳國家財政規(guī)章制度，財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。
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第九條會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。
第十條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第二章帳務(wù)組織與核算方法
帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內(nèi)容。
第十一條會計科目應(yīng)按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細程度，分設(shè)總帳科目和明細科目兩種。
第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設(shè)置４６個總帳科目。
醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。
第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結(jié)算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號；填制單位名稱和財務(wù)（會計）專用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。
阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“０”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“０”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。
二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。
發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。
藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。
職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款人。
經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱，日期和文件文號。
三、原始憑證的審核：
（一）內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。
（二）數(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。
（三）記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合財政制度、預算和合同。
對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，要及時通知有關(guān)部門和人員補辦手續(xù)或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項等現(xiàn)象的憑證應(yīng)拒絕受理并及時報告領(lǐng)導。
第十六條記帳憑單應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的.記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù)；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑單。
第十七條會計憑證的保管
一、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按分類和編號順序保管。
二、對各種記帳憑單，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序定期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。
三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。
四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財會專用章的證明，并注明原憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實無法取得證明的，如：火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。
會計帳簿
第十八條會計帳簿以會計憑證為依據(jù)，運用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運動的情況。
醫(yī)院會計帳簿包括總分類帳、明細分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下：
一、總分類帳（總帳），按照總帳會計科目設(shè)置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。
二、明細分類帳（明細帳），按照明細科目設(shè)置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類帳有以下三種：
（一）三欄式明細帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實物數(shù)量的帳戶，如往來帳戶。
（二）多欄式明細帳，適用于收入明細業(yè)務(wù)和支出明細業(yè)務(wù)。按照一級明細科目設(shè)置帳戶，按二級明細科目設(shè)置專欄，以詳細登記醫(yī)院的各項收入和支出情況。
（三）數(shù)量金額明細帳，適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細分類帳戶。
三、日記帳（序時帳），是按照會計部門取得憑證時間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。
四、輔助帳（也稱備查帳），是補充總分類帳和明細分類帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細帳、成本核算明細帳、財產(chǎn)臺帳（卡片）等。
第十九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責任，醫(yī)院會計必須嚴格遵守以下記帳規(guī)則：
一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時，會計人員應(yīng)在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財會專用章和名章。交接帳簿時，應(yīng)注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。
二、登記帳簿的一般要求：
（一）會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號逐一登記。做到數(shù)額準確，摘要簡明扼要，登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑單上打“√”號，表示已經(jīng)登記帳簿。
（二）帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1／2，不要寫滿格。
（三）登記帳簿必須用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯和沖正，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。
（四）各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應(yīng)將空頁、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。
（五）凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。
（六）出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應(yīng)及時與開戶行核對。
（七）每頁帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，并抄于次頁第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。
（八）要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。
三、記帳錯誤的更正：
帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按如下方法更正：
（一）劃線更正法，記帳憑單填制無錯誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤，采用劃線更正法。文字錯誤，應(yīng)對錯字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯誤，應(yīng)在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯帳戶，應(yīng)用紅線劃銷，同時，在應(yīng)記的帳戶中補記。劃線后，原字跡要能辨認，記帳人員應(yīng)在劃線處左側(cè)蓋章。
（二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯誤記錄。同時用蘭字填制正確的記帳憑單，登記入帳。
（三）補充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對應(yīng)關(guān)系無誤，而金額小于實際數(shù)字，可用藍字將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應(yīng)注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。
四、總分類帳和明細分類帳的平行登記。
（一）凡在總分類帳中進行登記的，也要在其所屬明細帳中登記。
（二）記入總分類帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”的方向必須一致。
（三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。
第二十條結(jié)帳，會計人員應(yīng)按照規(guī)定，定期結(jié)帳。
一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細帳核對。
二、結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時劃雙紅線。
三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
第二十一條年度結(jié)帳后，當年帳簿按下列辦法處理：
一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦理歸檔。
二、固定資產(chǎn)明細帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細帳，年終可不編頁號。
第二十二條記帳程序
一、縣及縣以上醫(yī)院會計，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳。總帳科目匯總表記帳程序如下：
（一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單；
（二）根據(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；
（三）根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳；
（四）根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表；
（五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳；
（六）總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細帳戶余額進行核對；
（七）根據(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。
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