簽訂采購合同的6個控稅技巧

時間：2020-11-08 13:47:38 合同法規

簽訂采購合同的6個控稅技巧

　　采購合同簽訂要怎樣做到控稅呢?下面小編為大家帶來簽訂采購合同的6個控稅技巧，歡迎閱讀。

簽訂采購合同的6個控稅技巧

　　1、在合同中明確：如果供應商提供的增值稅發票是假的或虛開的，被相關部門查出，一切責任由供應商承擔

　　刑法修訂后，新增一項“非法持有偽造發票罪”，因此需要對發票的管理更加規范、嚴格。

　　《最高人民法院關于審理虛開增值稅專用發票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發票，采購方不承擔罪責;如果是惡意取得的，雙方都要坐牢。

　　“善意”與“惡意”的界定，是主觀決定的，因此在采購合同中注明這一點就顯得非常必要。

　　2、受“漲價等因素”影響，增加預算的補充條款

　　舉例：采購合同中已經明確貨品的采購品種、型號、件數、單價，價格共1000萬。如果因為供應商漲價等因素，付款時實際支付1200萬，開票也是1200萬。

　　問題：實際發票與合同內容不一致。

　　解決方法：

　　建筑公司必須與供應商簽訂一份“關于漲價的補充協議”，注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發票不匹配的問題。

　　如果說，建筑企業與材料商簽訂的是戰略合同或框架合同，合同當中根本沒有單價與數量，合同中應當注明“具體價格、具體數量，必須以最終驗貨后入庫時，雙方共同確認的為準”。

　　3、在采購合同中，明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”

　　根據國稅總局《關于商業企業向財物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)文件規定，對商業企業向供應方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。

　　進項稅轉出，就意味著企業要多交增值稅。

　　舉例：B公司向A公司采購貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時間提交貨物，合同約定：A公司應按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金5萬元，請分析涉稅成本。

　　B公司應當沖減進項稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17)，也就是增值稅要多交7264.96元。

　　如果B公司在簽采購合同時，這樣約定：銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關。當A公司違約并支付5萬元違約金時，B公司不需要沖減進項稅金7264.96元。

　　4、要求供應商明確開具發票的具體時間

　　一般來講，發票越早開越好，但是有一個前提條件“四流合一”。四流統一，可以不同步。

　　在合同流、物流統一的前提下，錢流和票流可以不同步。

　　增值稅專票的認證期是180天，沒有認證是不能抵扣的。

　　如果認證以后，你的賬上還沒有銷項，或者銷項很少，減掉之后出現負數，這時就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。

　　留抵的期限是沒有具體時效規定的，可以直到公司倒閉的那一天。

　　典型案例：

　　本月內有銷項稅1000萬，進項稅800萬，需要申報增值稅200萬。

　　如果采購部門跟供應商協調后，供應商先開1000萬的發票給施工企業。施工企業拿到發票之后，就可以抵扣170萬(1000萬*17%)，這樣一來，本月就只需要申報30萬的增值稅。

　　2個月之后，從供應商處買材料，但是不需要再開發票。這樣操作，是否可行呢?

　　這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開增值稅發票。

　　5、供應商開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞保用品的發票時，必須提供供應商防偽稅控系統開具的“銷售貨物或提供應稅勞務清單”，并加蓋財務專用章或發票專用章，否則不可以抵扣增值稅進項稅。

　　因此，在采購合同中，最好應該注明“憑稅控機的清單和專票”付款。

　　對于不抵扣增值稅的部分，實行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下，采購輔料或獲取增值稅普票時，可以直接報銷。

　　但是開增值稅專票的情況下，一定要通過“公對公”操作。如果通過現金支付購買再報銷的方式操作，這樣拿到的專票的“真實性”很難保證。

　　按照稅法規定，“虛開增值稅專用發票”的起點是1萬元。對增值稅專票的管理，一定要嚴格執行。

　　6、增值稅專票丟失如何補救?是否還能抵扣?

　　在合同中必須注明：

　　如果采購方丟失增值稅專票發票聯和抵扣聯，則供應商有義務必須向采購方提供專用發票記賬聯復印件，以及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》。

　　這是國稅總局公告(2014年第19號)的規定。按照這樣操作以后，即使票據丟失，還是可以抵扣增值稅的。

　　拓展閱讀

　　設備采購合同范本

　　購貨單位：×× (以下簡稱甲方)

　　供貨單位： (以下簡稱乙方)

　　簽約地點：××××

　　為增加甲乙雙方的責任感，確保實現各自經濟目的，依據《中華人民共和國合同法》規定及招投標文件之內容，甲乙雙方經友好協商，就甲方向乙方購買達成如下協議：

　　一、合同標的(名稱、規格、型號、單價等)

　　二、合同金額合同總金額：大　寫：人民幣萬元整大　寫：人民幣萬元整

　　三、付款時間及方式

　　1、合同分三批付款：在合同生效后天內，甲方向乙方支付合同總額 %貨款;設備安裝調試完畢，并初步驗收一周內，甲方向乙方支付合同總額 %貨款;設備正常運行天，經雙方正式驗收合格后一周內，甲方向乙方付合同總額 %的貨款;質保期滿后付清余款。(根據招標文件的有關規定加以變更及修改)

　　2、在每期合同款項支付前天，乙方向甲方開具同等金額的`增值稅發票(根據實際情況加以約定)。

　　四、交貨時間、地點、方式

　　1、交貨時間：合同生效后日內交貨

　　2、交貨地點：　收貨人名稱：(應為簽約單位名稱) 地址：

　　3、交貨方式：乙方負責貨物運輸

　　4、貨運方式：汽運

　　5、乙方將合同設備運至美的工業城并經安裝調試、投入使用并經過甲方驗收合格后，方為設備交貨日期。(根據實際情況約定交貨日期及何為交貨：如規定供方將設備安裝調試、投入使用視為交貨，則對設備通過甲方驗收合格的時間約定明確)甲方在合同約定的交貨地點提貨，運輸費及運輸保險費均由乙方承擔。合同設備的毀損、滅失風險自乙方完成交貨后轉移之甲方。

　　6、乙方應在合同設備發運后一個工作日內將發運情況(發運時間、件數等)通知甲方，甲方應在合同設備到達合同列明的地點后及時將乙方所托運合同設備提取完畢。

　　7、甲方提取合同設備時，應檢查合同設備外箱包裝情況。合同設備外箱包裝無損，方可提貨。如合同設備外箱包裝受損或發現合同設備包裝箱件數不符，應在個工作日內通知乙方，以便乙方辦理合同設備遇險索賠手續。

　　8、甲方對乙方交付的合同設備，均應妥善接收并保管。對誤發或多發的貨物，甲方應負責妥善保管，并及時通知乙方，由此發生的費用由乙方承擔。

　　9、如甲方要求變更交貨地點，應在合同規定的交貨日期一十五天前通知乙方。由于變更發貨地址增加的運保費由甲方承擔。

　　五、驗收時間、地點、標準、方式

　　1、驗收時間：乙方應于合同生效后天內完成設備安裝調試，安裝調試完畢后，甲方應在天內安排初步驗收。設備于合同生效后天內通過雙方的合格驗收并由甲方出具驗收合格書。

　　2、驗收地點：

　　3、驗收標準：

　　六、現場服務(建議根據實際情況加以約定)

　　1.供方現場人員應遵守需方廠規、制度，如有違規，乙方負責。

　　2.供方現場人員食宿自理。

　　3.需方如需邀請供方開展非質量問題處理的技術服務，供應應予協助。

　　七、人員培訓乙方負責對甲方操作、維修人員和有關的工藝技術人員進行操作培訓、維修培訓、設備保養培訓，使之完全掌握全部使用技術，以便使甲方人員正常地使用、維修保養設備。(根據設備的技術要求，視具體情況加以約定或在技術協議詳細約定;如無必要，可不約定)

　　八、保修方式

　　1、自設備經過雙方驗收合格之日起按生產廠家規定的條款進行免費保修服務，免費保修服務期限為年。保修期內，乙方必須在接到甲方保修通知后天內派人至甲方現場維修。

　　2、保修期內，如由于火災、水災、地震、磁電串入、等不可抗拒原因及甲方人為破壞因素造成的損壞，乙方負責免費維修，設備材料成本費用由甲方承擔。

　　3、保修期后，乙方必須在接到甲方維修通知后天內派人至甲方現場維修。設備的維修、更換，甲方酌情收取成本費和服務費，收費標準另行約定。

　　九、違約責任

　　1、甲方無故中途退貨，應支付乙方合同總額的5%違約金。(如對方提出類似條款時可作此約定，否則，建議刪除此款)

　　2、甲方逾期付款，每逾期一天，應支付乙方合同總額2‰的違約金，違約金累計總額不超過合同總額的5%。 (如對方提出類似條款時可作此約定，否則，建議刪除此款)

　　3、乙方逾期交貨，每逾期一天，應支付合同總額1%的違約金，違約金累計總額不超過合同總額的30%。逾期交貨超過天，視為交貨不能，乙方應雙倍返回甲方已付款項，甲方有權解除合同并要求乙方支付合同金額30%違約金。

　　4、保修期內，乙方未能在合同約定的期限內履行保修義務，每遲延一天，乙方向甲方支付合同金額1%的違約金并賠償甲方其他經濟損失，違約金累計總額不超過合同總額的30%，乙方超過三十天仍未履行保修義務，甲方有權解除合同并要求賠償經濟損失;乙方未能在接到甲方通知三十天內將設備維修至正常使用的狀態，甲方有權要求乙方換貨或解除合同并要求乙方賠償經濟損失。保修期后，乙方未能在合同約定的期限內履行維修義務，每遲延一天，乙方向甲方支付合同金額1%的違約金并賠償甲方其他經濟損失，違約金累計總額不超過合同總額的30%。

　　5、設備未按照合同之約定通過甲方驗收合格，每遲延一天向甲方支付合同總額1%違約金;超過天仍未驗收合格，甲方有權解除合同，乙方應立即返還已收款項并賠償甲方由此遭受的的其他經濟損失。

　　十、不可抗力如發生不可抗力事件，受不可抗力事件影響的一方應取得公證機關的不能履行或不能全部履行合同的證明，并在事件發生后15個工作日內，及時通知另一方。雙方同意，可據此免除全部或部分責任。

　　十一、合同變更未盡事宜，雙方協商解決;合同的變更及修改須經雙方同意，以書面形式變更。

　　十二、爭議解決方式雙方如發生爭議，應協商解決;如協商不成，任何一方應向甲方所在地人民法院提出訴訟。

　　十三、合同生效及終止合同自雙方簽字并蓋章后生效，雙方權利義務履行完畢后，合同終止。

　　十四、合同一式四份，雙方各執兩份，具有同等法律效力。

　　甲方：乙方：

　　代表：代表：

　　日期日期

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