內部控制制度論文

內部控制制度論文1

　　２０世紀４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業的一項基本制度，是約束企業行為的一種規范，是國家政策、法律法規在內部管理中的具體體現，它規范了企業經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業內部控制制度，企業的規范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業內部控制制度的實施提供了廣闊的發展空間，企業內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發展。加強企業內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業規范創新的要求。

　　一、煙草企業內部控制制度的現狀

　　我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業在處理業務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

　　煙草企業內部控制制度最薄弱的環節在貨幣資金、采購業務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業務中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業務簡單，運轉環節少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。

　　煙草企業是一種典型的國有壟斷企業，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業的“產權主體缺位”、“監督者虛位”以及對企業經營者行為缺乏有效的監督約束機制造成的。要改變煙草企業內部控制制度不健全、現有內部控制制度執行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創新。

　　二、煙草企業內部控制制度的創新

　　（一）改革煙草企業管理體制是創新的前提

　　加快現代企業制度建設，實行政企分開，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業制度要求的中國煙草集團公司，真正實現人、財、物的高度統一管理，充分發揮煙草專賣專營的優勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現金流量等財務預算指標和定期編制預算執行報告來考核下屬公司的財務業績。

　　（二）樹立內部控制意識是創新的關鍵

　　內部控制制度執行得如何，取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業的現狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執行，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業落實內部控制，從而推動我國煙草行業內部控制制度的實施。

　　（三）創新要處理好“控點”與“控面”之間的關系

　　科學的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發揮內部控制制度的作用。煙草企業內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環；二是成本費用，對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業各經營環節、經營活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。

　　（四）堅持與時俱進，加強制度建設是創新的保證

　　實施內部控制制度的目標是為了保證企業健康發展，從一定意義上講，控制是為企業經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是創新。２１世紀是知識經濟時代，是創新時代。只有堅持與時俱進、不斷創新，企業才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度。

　　１．知識經濟推動了內部控制理論的創新。在知識經濟條件下，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。

　　２．資訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著企業能否及時收集到大量的信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，占領市場至高點。因此，建立統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業創新內部控制制度的重中之重。

　　３．企業文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變為發散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業各個動態工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創新，工業經濟時代對作業的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監督的更好方式。

　　４．注重環境對內部控制制度執行效果的影響。知識經濟使企業的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發揮。不斷變化的市場環境要求企業對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現企業的目標。

內部控制制度論文2

　　一、前言

　　內部控制工作依賴一系列制度規范，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計信息的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關信息的真實性和有效性。鑒于事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。

　　二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題

　　目前我國事業單位內部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會計核算不規范、財務控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。

　　（1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業單位領導及財務部門對會計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。

　　（2）會計核算工作隨處存在不規范的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業單位存在單位原始憑證管理工作不規范的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。

　　（3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會計內控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執行，甚至有些單位根本沒有執行。或者，有些事業單位在結合實際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實際執行的時候，會因為高層領導的意愿，就改變制度的執行，許多個重要環節執行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。

　　（4）崗位分工不合規定，防范功能難以發揮。《會計法》對從事會計工作的人員有明確的從業資格及專業能力要求，有些會計人員業務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執行，或是在機構和崗位設置上體現了相互分離的原則，但在實際運行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內部控制的防范性功能不能得到充分運用。

　　三、事業單位財務內部控制強化的措施

　　1.加強領導，增強內部控制意識

　　良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監督的作用。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會計控制，首先應將事業單位內部會計控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規意識。使他們主動參與內部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規的規定，將內部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業務涉及所有部門都是內控的范圍。因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。

　　2.日常管理工作需強化，實現會計工作的規范化發展

　　在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網絡信息系統來實現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規范，運用標準化及規范化的會計處理方法處理單位業務工作。

　　3.內部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善

　　內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內控工作的過程中，要善于發現問題，并對以往發現的問題進行總結，實現內部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監督工作的重要性。

　　4.促使內部審計工作得到進一步強化，促使財政監督管理力度得到強化

　　審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內控制度的工作進行定期的評價，及時發現內控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業單位內部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關法規規定進行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。

　　在實際工作中，要想事業單位經營管理的合法和合規、資產安全得到保障，就需要不斷完善事業單位的內部控制制度，并不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內控制度，切實從根本上滿足事業單位實際發展的需要。

　　參考文獻

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內部控制制度論文3

　　內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論與管理水平不斷提高的產物。以下是“財務內部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

　　一、財務機構及財務人員職責

　　（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

　　1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

　　2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

　　3、提供真實完整的會計資料。

　　4、嚴格執行財務計劃或預算。

　　5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。

　　6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

　　（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

　　1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

　　（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：

　　l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

　　2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

　　3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

　　（五）財會主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

　　2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

　　3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

　　4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應本職工作的要求。

　　財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

　　（六）會計人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

　　2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

　　3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

　　5、具有良好的身體素質。

　　（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

　　（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會計處理程序

　　（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

　　經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

　　（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

　　4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

　　5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

　　6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

　　7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

　　經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

　　（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

　　制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

　　制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

　　根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　　（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨

　　幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

　　（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

　　（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

　　（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。

　　（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。

　　制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。

　　（六）工資、獎金應委托金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

　　（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

　　（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

　　（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　　（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。

　　（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

　　材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

　　（三）物資采購業務按以下流程辦理：

　　編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。

　　（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

　　（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

　　（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。

　　（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。

　　（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

　　（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

　　（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

　　1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。

　　2、審核購物發票是否真實、合法、完整。

　　3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

　　會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。

　　（十一）庫存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。

　　2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

　　3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

　　4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

　　第13條 低值易耗品的管理應做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

　　1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

　　第14條 低值易耗品的報廢注銷時應做到：

　　1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

　　2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

　　4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

　　第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

　　物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

　　五、固定資產管理

　　（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：

　　１、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

　　２、購建程序：

　　（1） 建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。

　　（2） 購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。

　　（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

　　（4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

　　（5）預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　　（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

　　（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

　　（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。

　　（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

　　（二）固定資產的動態管理：

　　1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

　　2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[20xx]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

　　3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

　　4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

　　（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。

　　（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

　　（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

　　（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

　　（5） 清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。

　　（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

　　（三）固定資產報廢：

　　１、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。

　　２、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)， 固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

　　３、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

　　５、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　六、債權債務管理

　　（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。 建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

　　（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

　　第３條 相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

　　1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

　　2、物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。

　　3、有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

　　4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

　　（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

　　（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

　　（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

　　（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。 對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

　　（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

　　七、運輸成本、外委成本管理

　　第1條 （一） 實行科目負責制：

　　1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

　　3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

　　4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

　　5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

　　（二）明確費用審批權限

　　費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。

　　（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。

　　八、票據管理

　　（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

　　（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

　　（三）票據領用人員必須做到：

　　1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

　　2、不得涂改收據、發票。

　　3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。

　　4、不得擴大專用收據、發票的開具范圍。

　　5、不得未經批準拆本使用收據、發票。

　　6、不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。