內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
2016年內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有了改變，yjbys小編和大家分享相關(guān)的資料，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)哦，更多最新資料請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生培訓(xùn)網(wǎng)哦!
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第三條 本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。
第四條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)。其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章 一般原則
第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員;企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。
第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。
組織可以結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的`委托和其他重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實(shí)際情況，確定審計(jì)內(nèi)容。
第八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括：
(一)貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)組織可持續(xù)發(fā)展情況;
(二)組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況;
(三)組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果;
(四)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況;
(五)各項(xiàng)管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況;
(六)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;
(七)有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況;
(八)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果;
(九)重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況;
(十)資產(chǎn)的管理及保值增值情況;
(十一)本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況;
(十二)對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況;
(十三)其他需要審計(jì)的內(nèi)容。
第四章 審計(jì)程序和方法
第九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計(jì)組、開展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。
(二)審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做述職。
(三)審計(jì)終結(jié)階段主要工作包括：編制審計(jì)報(bào)告、征求意見、修改與審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。
(四)后續(xù)審計(jì)階段主要工作包括：檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計(jì)建議的實(shí)施效果。
第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本等因素，綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
第十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第十三條 審計(jì)評(píng)價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績比較分析;運(yùn)用與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析;將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行對比分析等。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。
第十四條 審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)一般包括：
(一)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件;
(二)國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn);
(三)組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo);
(四)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同;
(五)有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評(píng)價(jià)意見;
(六)專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);
(七)其他依據(jù)。
第十五條 對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項(xiàng)的決策環(huán)境、決策程序等實(shí)際情況，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任界定。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項(xiàng)，可以提出責(zé)任追究建議。
第十六條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門等提供相關(guān)情況。
第六章 審計(jì)報(bào)告
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。
第十八條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對收到的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見;10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
第十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，主要包括：
(一)基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等;
(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況;
(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定;
(四)審計(jì)評(píng)價(jià);
(五)審計(jì)處理意見和建議;
(六)其他必要的內(nèi)容。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo);提交委托審計(jì)的干部管理部門;抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況撰寫并向委托部門報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第七章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
第二十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，推進(jìn)組織健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時(shí)，可以建議由組織的權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定;發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處并協(xié)助其落實(shí)、查處與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的問題和事項(xiàng)。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤、了解、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對于審計(jì)查實(shí)問題和審計(jì)建議的整改落實(shí)情況。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告;對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報(bào)告、專題報(bào)告等形式報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門。
第八章 附 則
第二十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本準(zhǔn)則自2016年3月1日起施行。
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