注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題附答案

時(shí)間：2024-08-08 14:27:31 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選習(xí)題（附答案）

　　精選習(xí)題一：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選習(xí)題（附答案）

　　1.多選題

　　對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說法正確的有( )。

　　A、凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

　　B、凡在起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

　　C、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

　　D、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　2.多選題

　　下列說法符合車船稅法規(guī)定的有( )。

　　A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

　　B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地

　　D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

　　3.多選題

　　以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、消費(fèi)稅

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，耕地占用稅計(jì)入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　4.多選題

　　下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的有( )。

　　A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

　　B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用

　　C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用

　　D、經(jīng)過13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。

　　5.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的規(guī)定，正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　　B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅;選項(xiàng)B，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是( )。

　　A、在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　C、適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　7.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

　　B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

　　C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　8.單選題

　　一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A、外購的棉被用于集體福利

　　B、外購的機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資

　　C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

　　D、外購的水果無償贈(zèng)送給其他單位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;其余三個(gè)選項(xiàng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

　　9.單選題

　　某食品加工廠2017年2月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為72000元(含運(yùn)費(fèi)成本2000元，當(dāng)時(shí)已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)，3月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是( )元。

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8100

　　B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10679.77

　　C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45

　　D、進(jìn)項(xiàng)稅額不處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元，則收購價(jià)=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多選題

　　下列選用簡易計(jì)稅方法的情形中，適用5%征收率的有( )。

　　A、一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　B、一般納稅人銷售舊貨

　　C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項(xiàng)C，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用3%的征收率。

　　11.多選題

　　下列屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A、進(jìn)口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)

　　B、卷煙的批發(fā)商

　　C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　D、珠寶玉石的零售商

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　12.單選題

　　某機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12900×20%=2580(元)。

　　13.單選題

　　位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費(fèi)2萬元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

　　14.多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于關(guān)稅特定減免稅的有( )。

　　A、科教用品

　　B、殘疾人專用品

　　C、無商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　D、慈善捐贈(zèng)物資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于法定減免稅。

　　15、多選題

　　下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

　　B、實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　16、多選題

　　下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。

　　A、稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B、稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的

　　C、代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　17、多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)的有( )。

　　A、依法受理納稅人對(duì)稅收爭議的申訴

　　B、依法辦理稅務(wù)登記

　　C、向納稅人宣傳、輔導(dǎo)解讀稅法

　　D、依法進(jìn)行納稅申報(bào)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B、D屬于納稅義務(wù)人的義務(wù)。

　　18、單選題

　　下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A、車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D、各銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B，證券交易的印花稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，其余由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D，各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理，其余由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　19、多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于營改增免征增值稅的項(xiàng)目有( )。

　　A、殯葬服務(wù)

　　B、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　C、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

　　D、從事蔬菜批發(fā)、零售的超市銷售的蔬菜

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D免征增值稅，但不屬于營改增免征增值稅的項(xiàng)目。

　　20、多選題

　　企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的有( )。

　　A、外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B、外購的貨物用于集體福利

　　C、外購的貨物用于捐贈(zèng)

　　D、外購的貨物用于免征增值稅的項(xiàng)目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　21、單選題

　　A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為甲地。2016年12月A企業(yè)將其位于乙地一處倉庫對(duì)外出租，取得含稅租金收入1200萬元，該倉庫為A企業(yè)于2016年7月接受B企業(yè)投資入股所得。A企業(yè)當(dāng)月取得租金收入應(yīng)預(yù)繳稅款( )萬元。

　　A、54.05

　　B、32.43

　　C、21.62

　　D、57.14

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。

　　A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳增值稅=1200÷(1+11%)×3%=32.43(萬元)。

　　精選習(xí)題二：

　　第 1 題【單選】

　　2011年10月，楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為(　)萬元。

　　A. 0

　　B. 2.4

　　C. 41.4

　　D. 42

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。

　　第 2 題【單選】

　　甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;價(jià)值為100萬元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價(jià)值為80萬元的房產(chǎn)捐贈(zèng)給15歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是(　)。

　　A. 其妻A無需繳納契稅

　　B. 其子B無需繳納契稅

　　C. 孤兒C無需繳納契稅

　　D. 共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80×3%=2.4(萬元)。

　　第 3 題【多選】

　　下列關(guān)于契稅的表述不正確的是(　)。

　　A. 契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款

　　B. 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案

　　C. 事業(yè)單位按照國家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

　　D. 事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅

　　正確答案：A,B,D

　　答案解析：

　　契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案;事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價(jià)出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

　　第 4 題【單選】

　　下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有(　)。

　　A. 某大學(xué)購置教學(xué)樓

　　B. 某教師購置住宅

　　C. A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共計(jì)8000萬元

　　D. 某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。

　　第 5 題【單選】

　　某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價(jià)格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為(　)萬元。

　　A. 16.1

　　B. 17.5

　　C. 18

　　D. 18.6

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　應(yīng)納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)

　　第 6 題【多選】

　　下列各項(xiàng)中，可依法減免契稅的有(　)。

　　A. 某市人民醫(yī)院購買的醫(yī)療大樓

　　B. 老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園

　　C. 小紅家為改善住房條件而新買的商品房

　　D. 小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上

　　正確答案：A,B,D

　　答案解析：

　　人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋，因此

　　可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契

　　稅;婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的

　　，免征契稅。

　　第 7 題【單選】

　　某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。上述價(jià)差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

　　A. 0萬元

　　B. 9萬元

　　C. 12萬元

　　D. 33萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800=500)×4%=12(萬元)。

　　第 8 題【單選】

　　2010年甲企業(yè)以市場價(jià)格為800萬元的房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記;乙企業(yè)還以價(jià)值為500萬元的土地與丙企業(yè)置換價(jià)值為560萬元的倉庫。同時(shí)乙用銀行存款支付補(bǔ)價(jià)60萬元，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率為3%)

　　A. 1.8

　　B. 16.8

　　C. 25.8

　　D. 40.8

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(560—500+800)×3%=25.8(萬元)。

　　第 9 題【多選】

　　按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有(　)。

　　A. 企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

　　B. 企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

　　C. 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

　　D. 承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬

　　正確答案：A,B,C

　　答案解析：

　　企業(yè)分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，免征契稅;對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。

　　第 10 題【單選】

　　張某2011年3月購買一套公有住房，支付價(jià)款200000元，2011年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)

　　A. 0

　　B. 10000

　　C. 5000

　　D. 13000

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　第 11 題【單選】

　　甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元;一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是(　)。

　　A. 甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

　　B. 甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

　　C. 銀行應(yīng)納契稅30萬元

　　D. 銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

　　正確答案：D

　　第 12 題【單選】

　　對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，退還已納契稅的條件是(　)。

　　A. 在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的

　　B. 在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，

　　C. 在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的，

　　D. 退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān)，

　　正確答案：A

　　第 13 題【單選】

　　下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是(　)。

　　A. 非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

　　B. 個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

　　C. 土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

　　D. 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　選項(xiàng)B：個(gè)人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。選項(xiàng)D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　第 14 題【單選】

　　某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)(　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A. 15

　　B. 36

　　C. 51

　　D. 126

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)

　　=36+15=51(萬元)。

　　第 15 題【多選】

　　下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有(　)。

　　A. 個(gè)人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

　　B. 對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為(含法定繼承)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

　　C. 購買精裝修房屋，裝修費(fèi)用作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　D. 房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

　　正確答案：A,C

　　答案解析：

　　B選項(xiàng)不對(duì)，個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D選項(xiàng)不對(duì)，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。

　　第 16 題【單選】

　　某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是(　)。

　　A. 學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

　　B. 學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

　　C. 應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

　　D. 學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　第 17 題【多選】

　　關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有(　)。

　　A. 非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅

　　B. 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時(shí)，免征契稅

　　C. 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅

　　D. 拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅

　　正確答案：A,B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)C不對(duì)，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公

　　司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項(xiàng)D不對(duì)，對(duì)拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。

　　第 18 題【單選】

　　契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A. 國有土地使用權(quán)出租

　　B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

　　C. 政府主管部門對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

　　D. 子女繼承父母房產(chǎn)

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A、C、D，均不繳納契稅。

　　第 19 題【多選】

　　甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)格50萬元;當(dāng)月甲將門面房作價(jià)60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有(　)。(假設(shè)契稅稅率為4%)

　　A. A公司應(yīng)繳納契稅6.4萬元

　　B. 甲應(yīng)繳納契稅2萬元

　　C. 甲將門面投資需繳納契稅

　　D. 甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。

　　A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。

　　第 20 題【單選】

　　某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是(　)(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)。

　　A. 該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

　　B. 丙企業(yè)不繳納契稅

　　C. 該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

　　D. 該銀行不繳納契稅

　　正確答案：A

　　第 21 題【單選】

　　契稅的納稅申報(bào)期限是(　)。

　　A. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)

　　B. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)

　　C. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)

　　D. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　第 22 題【單選】

　　下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是(　)。

　　A. 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)

　　B. 對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅

　　C. 置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶，則不征收契稅

　　D. 已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A不對(duì)，權(quán)屬變更登記必須“先稅。后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬登記變更。選項(xiàng)B不對(duì)，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅;選項(xiàng)C不對(duì)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

　　第 23 題【多選】

　　孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有(　)。

　　A. 孫某應(yīng)繳納契稅

　　B. 王某應(yīng)繳納契稅

　　C. 孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D. 王某應(yīng)繳納印花稅

　　正確答案：B,C,D

　　答案解析：

　　契稅是由房屋的承受方繳納的，孫某不應(yīng)繳納契稅。

　　第 24 題【多選】

　　下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A. 孤寡老人購買自用住房

　　B. 解放軍某醫(yī)院購置病房用地

　　C. 王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D. 合并后企業(yè)承受各方土地房屋權(quán)屬的

　　正確答案：B,D

　　答案解析：

　　選項(xiàng)：A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

　　第 25 題【單選】

　　某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A. 0

　　B. 6

　　C. 18

　　D. 24

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　第 26 題【單選】

　　公司制改造中，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免納契稅;以房產(chǎn)投資另一企業(yè)，接受企業(yè)繳納契稅，投資企業(yè)不是契稅的納稅人。

　　單選題

　　承受的房屋附屬設(shè)施單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照(　)計(jì)征契稅

　　A.與房屋相同的契稅稅率

　　B.當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率

　　C.固定的3%稅率

　　D.固定的5%稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　第 27 題【單選】

　　根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

　　A.協(xié)議成交價(jià)格

　　B.所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格