稅收會計與財務會計的差異分析論文

時間：2024-06-26 07:02:43 財務稅收

稅收會計與財務會計的差異分析論文

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稅收會計與財務會計的差異分析論文

　　稅收會計與財務會計的差異分析論文篇1

　　隨著我國制度和稅收制度改革的深入進行，特別是1994年實行的分稅制改革，使我國的稅收制度與會計準則、會計制度的分離越來越明顯，因此，將會計收益與應稅所得之間的差異在財務會計系統外單獨反映的稅收會計便應運而生了。所謂稅收會計是核算與監督稅收資金運動的一門專業會計。稅收會計與財務會計的差異，對于我國加入ＷＴＯ后與世界接軌，有著非常重要的現實意義。

　　一、稅收會計與財務會計在目標方面的差異

　　稅收會計的目標是提供稅收業務信息，保證國家稅收及時、足額上交入庫和公平稅負，從而在一定程度上防止和減少偷漏稅款的行為，有利于保護國家稅款的安全完整，滿足國家經濟的需要。它根據國家權力的需要，確定應稅所得的范圍，超過成本費用扣減范圍的要依法征稅，所提供的業務信息主要服務于國家稅務部門和經營管理者，稅收會計主要是依法納稅服務。財務會計的目標是為了保證會計計量及其利益分配的公正、合理、合法，向會計信息使用者提供有用的經濟信息以及全面、客觀、真實地反映企業財務狀況和經營成果的財務報告。稅收資金屬于國家所有，稅務機關無權支配和使用，它的取得既不需要償還，也不需要向支付者（納稅人）付出任何報酬和費用（稅收的無償性），它既不周轉，也不增值，因此稅收會計不存在成本與盈虧的核算，會計核算的目的是通過提供綜合的稅收業務信息，控制稅收活動，加強稅收管理。企業資金歸企業所有、支配和使用，企業在生產經營過程中，既要考慮資金周轉，又要考慮價值增值，這就要求會計部門為企業提供有用的經營信息，并利用核算信息控制企業經營活動，最終達到提高企業經濟效益的目的，為此，企業財務會計必須核算經營成本與盈虧，以創造盈利，增加收入。

　　二、稅收會計與財務會計在依據法規方面的差異

　　稅收會計是以國家現行的稅收法令、條例為依據，以穩定的稅收收入為出發點，采用統一稅收制度確認計稅標準，按照一般會計原則處理各種納稅義務，具有強制性，并隨著國家稅法的不斷完善，處理納稅義務的具體也隨之發生變化。財務會計是依據《企業會計準則》、《企業會計制度》來處理會計事項，企業可根據宏觀經濟狀況、經營對象、經營方式、管理制度的不同對某些相同的會計事項采用不同的會計處理方法，具有自主性。稅收會計更多地體現了宏觀經濟發展的要求，而財務會計主要是滿足微觀企業投資者和經營管理者的需要，體現投資者實現資產保值與增值的需要。

　　三、稅收會計與財務會計在核算原則方面的差異

　　稅收會計在處理企業由于納稅活動而引起的資金運動時，雖然不必完全擺脫財務會計的原理和方法，但兩者在存貨計價、工資支出、捐贈支出、業務招待費支出、折舊方法等方面存在著明顯的差異。稅收會計與財務會計的根本區別是在確認收益的實現時間和費用的可扣減性方面，稅收會計是按照收付實現制與權責發生制合并使用，采用分段聯合制作為核算原則。而財務會計主要采用權責發生制的核算原則收益和費用。收付實現制要求納稅人只有在實際收到或實際支付時，才能在年度列報損益或列報費用；而權責發生制則是以收入和費用已經發生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，即只要已經發生了收益與費用，不論是否已經實現，均列入當期收益和費用之中。稅收會計為了保障稅收收入，便于征收管理，一般不允許估計收益與費用，要求貫徹稅收剛性的原則，在會計期間內的現金稅金、上解稅金、在途稅金、入庫稅金、提退稅金（包括征后減免退庫）和損失稅金方面，按照收付實現制進行核算；在應征稅金、欠繳稅金和征前減免稅金方面按照權責發生制進行核算。財務會計只要求達到真實反映企業財務狀況和經營成果的目的，允許企業在一定情況下對收益和費用進行估計，采用權責發生制核算企業收益和費用，企業按照會計準則進行會計核算，呈現出較大的靈活性。

　　四、稅收與財務會計在信息處理時間和時間依據方面的差異

　　在財務會計中，有會計分期的假設。會計分期假設的含義是在持續經營過程中所發生的各種業務可以歸屬于人為劃分的各個期間。這種因會計需要而劃分的期間稱為會計期間。在會計實踐中，各國企業會計期間的選擇主要由企業自行確定，會計期間既可以選擇等距離的'時間，又可以選擇不等距離的時間。企業選定的會計期間決定了企業對外編制財務報表的時間。由于年度以１２個月，因此企業往往選擇會計年度為１２個月。會計年度不一定與公歷年度一致，我國《企業會計準則》規定，企業會計年度為公歷年度即１月１日至１２月３１日。可見，會計期間決定了企業對外編制財務報表的時間間隔。

　　在稅收會計的實踐中，企業的有關處理應與稅法的要求相一致。從各國的情況看，稅收會計的編制是以財政年度為基礎的，不同的國家由于、習慣、立法機關召開會議的時間等因素不同，財政年度開始的時間也會不同。如法國、比利時、的財政年度與公歷年度一致；英國、日本、加拿大財政年度從４月１日起到次年３月３１日止；意大利、瑞典、挪威從７月１日起到次年６月３０日止；美國從１０月１日起到次年９月３０日止。在財政年度內，國家一方面要組織財政收入，另一方面要安排財政支出。國家不可能等到全年的財政收入在財政年度末收齊后再安排財政支出。而世界各國企業均以會計年度為基礎確定應交所得稅，但大都采用在財政年度內預交所得稅、年末結算、多退少補的辦法，由于稅收會計的處理期間與企業財務會計的處理期間并不一定相同，因而造成在信息處理時間與時間依據上可能出現偏差。

　　總之，稅收會計與財務會計的差異，既符合中國國情，又符合國際慣例，并且對我國加入ＷＴＯ后會計準則、會計制度的進一步完善和會計的，都具有十分重要的意義。

　　稅收會計與財務會計的差異分析論文篇2

　　在國家經濟急速發展的大前提下，我國會計制度與稅收制度也進入了新一輪的革新，財務會計與稅收會計相分離的現象也隨之而來，宏觀上為了能夠穩定國家稅收，同時實現社會中以經濟個體存在的企業的可持續發展，明確稅收會計與財務會計之間的差異是非常必要的，具體分析如下。

　　1、基于宏觀角度對稅收會計與財務會計之間的差異分析

　　稅收與國家財政緊密相連，而財務與企業經濟密不可分，從整體上，基于宏觀視角來看，兩者之間的區別十分顯著，具體分析如下:

　　1．1稅收會計與財務會計在工作目標方面的差異

　　首先稅收會計工作的本質是為國家稅收工作服務，目標是實現國家稅款征收的及時性，確保稅收數量，切實防止不法人士所進行的偷稅、漏稅行為，對于國家稅款征收具有保障性作用。它是政府實行統治權利的一部分，是國家意志的反映。稅收會計工作者要從國家的角度思考問題，滿足國家政治權利需求，明確稅收范圍，工作發生的信息資料也是為國家稅收部門服務。而財務會計則是為了企業服務，目標是確保會計計量的準確性以及利益分配的公平性，同時要確保為企業相關部門以及其他信息使用者所提供的信息是可靠、客觀和全面的，進而相關部門對企業的財務狀況以及經營成果才會有所了解。

　　另外，稅收資金的所有者是政府，稅務機關以及其他部門和個人是無權進行使用和支配的，同時它也不需要償還，不需要周轉，不存在增值問題，所以稅收沒有成本與盈利、虧損的問題。相對的，會計核算的目的則是為了企業提供綜合的稅收業務信息，實現對稅收活動的管理與控制。企業資金的所有者為企業，企業能夠對這些資金進行支配和使用，在經營過程中，有效控制資金使用，合理進行規劃，是企業實現可持續發展的前提基礎，因此資金周轉與增值也成為了企業經營中不可忽視的資金管理問題。這就要求會計人員能夠為提供有利的經營信息，幫助企業實現經濟收益的不斷提升，財務會計必須要針對企業經濟活動所產生的成本進行核算，同時獲得盈虧數據，企業根據這些數據制定更加完善經濟活動策略，實現收入的增加。

　　1．2稅收會計與財務會計在原則方面的差異

　　稅收會計與財務會計除了以上兩個方面的差異之外，工作原則方面也存在很多不同。首先，稅務會計依據稅收核算原則，而財務會計則是要依據財務會計的工作程序和會計核算方法，并且需要將稅法作為大前提，在稅法的導向下開展各項工作。從這個方面也可以理解為稅法中包含了財務會計原則。財務會計工作所產生的財務信息以及相關的原則規范等，同樣也適用于稅務會計。其次，稅務會計與稅法之間存在千絲萬縷的聯系，因此稅收原則理論和稅收立法原則對于財務會計原則也會帶來一定程度的影響。

　　1．2．1歷史成本原則的差異在歷史成本方面，稅收原則是最為明確的，并且多年來在會計準則對這一法則有所放棄的時候，稅法依舊恪守這一原則。那么如此堅持的原因在于稅款的征收屬于法律行為，而法律行為必須要對其合法性進行判斷，歷史成本為稅收行為的合法性提供了依據和支持。如果從資產真實性反映的程度來看，歷史成本原則不及公允價值，但是在可靠性方面，歷史原則的優勢突出，能夠為涉稅訴訟提供強有力的依據。財務會計則不同，會計準則是為了實現財務信息的準確性，需要進行大量的納稅調整事項。

　　1．2．2權責發生制原則的差異在權責發生制方面，財務會計是基于權責發生基礎之上的，而稅收會計則是立足于收付實現制與權責發生制相結合的基礎上，同時為了能夠實現稅收保全、征收管理便利等目的，稅法會相應的接受權責發生制。

　　1．3稅收會計與財務會計在信息處理時間和依據方面的差異

　　實際財務會計工作中，往往會遇到會計分期假設的問題。那么何為會計分期假設，具體來說它是企業在尋求經營可持續發展的過程中所產生的經濟業務，這些業務可以依據個人在某個階段內的業務進行劃分，這種劃分的期間就叫做會計期間。企業具體劃分這些期間的'時候，是自行決定的，依據企業自身的需要擁有自主權，依據劃分的原則進行劃分。會計期間劃分的時間可以是相等的，也可以是不等的。企業進行會計期間劃分可以有效提升信息處理的效率和質量，同時決定了企業對外編制財務報表的時間。通常情況下，企業會以12個月作為會計年度，我國在這個方面有相應的規定，會計年度可以不與公歷年度一致。由此可見，企業進行對外財務報表編制的時候，其時間間隔與會計期間有直接關系。那么稅收會計的實際工作中，稅法所要求和規定的內容，企業必須要遵守。我國在進行經濟發展的過程中，稅收會計與財務會計相分離已經成為了一個不可逆轉的趨勢，更加具體的掌握兩者的區別，對于國家經濟發展必然有所促進。

　　2、基于微觀角度對稅務會計與財務會計之間的差異分析

　　宏觀視角下，稅務會計是為政府服務，而微觀視角下，稅務會計則是針對企業各項資產負債的核算與清查，是對企業的綜合經濟活動情況的反映，是對企業服務，在這個前提下，稅務會計與財務會計之間的差異也需要弄清楚，具體分析如下:

　　2．1計量屬性的選擇的差異

　　財務會計通常都是將歷史成本入賬，而計量通過重置成本、可變現凈值、現值以及公允價值等方式進行的，需要注意的是，不同計量之間屬性不同，其選擇也不盡相同，但最終目的都是為了要實現會計信息的可靠與安全。而與之相對的，稅務會計是依據稅法行事，在稅法所規定的以歷史成本為計價的方式下對后續的資產進行計算和調整。

　　2．2謹慎性原則與實際發生原則的差異

　　財務會計秉持謹慎性原則，這是實現會計工作持續發展，確保會計信息真實可靠的基礎。企業中財務會計者要不斷致力于為企業規避風險，實現企業穩定經營的研究上，而謹慎性原則在這個時候所彰顯出來得重要性更加明顯。比如，對資產計提減值準備、對很可能導致經濟利益流出的事項計提預計負債等，這些都是為了實現企業的穩定發展，如實反映企業資產情況所進行的。而稅務會計對謹慎性原則基本上持否定態度。主要是為了防止企業通過濫用謹慎性原則而產生的逃稅或避稅的行為。

　　2．3實質重于形式原則與形式重于實質原則的差異

　　財務會計是通過不同業務反映的真實信息來記賬，如對視同銷售的處理;而稅務會計更加注重“以票控稅”。最主要的是防止企業的財務會計風險。

　　3、結束語

　　我國在經濟發展的過程中，國家財政收入相關的各項制度都在不斷調整，而與國家財政密切相關的會計工作，其所面臨的革新問題也越來越多，其中稅收會計與財務會計的分離，是順應國家經濟發展趨勢的重要舉措，也是保障國家財政穩定的關鍵。本文針對稅收會計與財務會計之間的區別進行了兩大方面的分析，希望可以為我國稅收的順利實現，以及各企業的可持續發展有所助力。

　　稅收會計與財務會計的差異分析論文篇3

　　摘要：隨著我國稅收制度和會計制度的不斷改革，我國的稅收制度和會計制度的差異也越來越明顯，在會計制度和會計準則方面均具有較大的差異性，因此在企業的財務會計系統中，也應該體現出應稅所得和會計收益之間的差異。稅收會計是核算與監督稅收資金活動的專業會計，為了快速實現我國經濟發展和世界經濟的接軌，一定要加強對財務會計和稅收會計之間的差異研究。

　　關鍵詞：財務會計；稅收會計；差異性

　　稅收會計和財務會計都是會計領域的重要分支，兩者之間存在著緊密的聯系，但是隨著我國的稅收制度和會計制度的不斷改革，兩種制度之間的差異性越來越顯著，為了更好地確定各項會計制度，一定要加強對財務會計和稅收會計之間的差異研究，才能促進會計工作的順利開展。

　　一、財務會計和稅收會計在宏觀角度的差異

　　1.兩者在工作目標上的差異

　　財務會計和企業的經濟之間具有緊密的聯系，而稅收會計和國家的財政之間具有緊密的聯系，因此，從工作目標上來看，兩者之間存在著巨大的差異。財務會計主要是為了企業服務的，體現的是企業的經濟經營活動，財務會計的工作目標是保證企業利益分配的公正性和會計計量的準確性，同時為企業的領導者已經相關部門的領導者提供重要的會計信息，保證財會信息的客觀性和全面性，加強企業的領導者對財務狀況和經營成果的了解。而稅收會計的工作本質是為國家服務的，主要是為了實現國家稅款征收的及時性，保證稅收的數量，避免偷稅、漏稅行為的發生，以保障國家稅款征收的順利進行。稅收會計工作的本質是國jia政府實行統治權利的一部分，能夠反映國家的意志。因此，稅收會計工作者應該從國家的角度看待問題和思考問題，從國家的利益出發，制定明確的稅收范圍和稅收策略，工作的信息資料都是為國家稅收部門提供服務的'。稅收資金的所有者是國家的政府，其他部門、個人以及稅務機關都不能支配和使用稅收資金，稅收資金同時也是一種不需要周轉和償還的資金，沒有增值問題，因此對于稅收會計來說，不存在著虧損和盈利問題。而財務會計的資金所有者為企業，企業的領導者能夠支配和使用這些資金，在企業的經營活動中，還能夠對這些資金進行有效控制，合理規劃，在資金管理中，存在著增值和資金周轉問題，最主要的目標是為企業的經營活動帶來更大的效益[1]。

　　2.兩者在原則方面的差異

　　由于財務會計和稅收會計的工作目標不一樣，因此在工作原則上也是不一樣的。財務會計主要是根據財務會計的會計核算方法和工作程序開展工作，要將稅法作為大前提，在稅法的指導下開展工作。而稅收會計是根據稅收核算原則開展工作的。從這個方面考慮，可以認為稅收會計包括財務會計，因此財務會計產生的相關原則規范和財務信息等都能夠適用于稅收會計，而稅收會計產生的原則和信息等卻并不一定適用于財務會計。(1)從權責發生制的角度來看，稅收會計是立足于權責發生制和收付實現制相結合的基礎上的，為了實現工作目標，保全稅收和征收管理等，稅法會相應的接受全責發生制，而財務會計是給予權責發生的基礎上的。(2)從歷史成本的角度上考慮，稅法有明確的原則，并且一直堅守這這一原則，即使會計準則對這一原則有所放棄，主要是由于稅款的征收是法律行為，只有保證其合法性才能開展法律行為，因此歷史成本為稅收行為的合法性提供了支持和依據。從資產真實性反映的程度來看，公允價值優于歷史成本原則，但是從可靠性的方面來看，歷史原則具有更大的優勢，其能夠為涉稅訴訟提供可靠的依據。從這一方面來說，財務會計則有所不同，會計準則是為了保證財務信息的準確性而存在的，因此需要進行大量的納稅調整[2]。

　　3.兩者在信息處理時間和信息處理依據方面的差異

　　財務會計和稅收會計在信息處理依據和信息處理時間方面也表現出很大的差異，在財務會計工作中，會遇到會計分期假設的問題，企業在經營活動中為了獲得更好的發展產生的經濟業務，可以根據個人在某一個階段的業務進行劃分，劃分期間就為會計期間。企業在對這些期間進行劃分時，是自行決定的，企業本身具有自主權，按照劃分原則進行劃分。對于會計期間的劃分在時間上可以是不等的，也可以是相等的。通過劃分會計期間，能夠有效提高對信息的處理質量和處理效率。很多企業都以12個月作為會計年度，我國規定會計年度不可以和公歷年度一致。正是由于會計期間劃分，導致企業在對外財務報表進行編制時，時間間隔和會計期間之間具有緊密的聯系。稅收會計在實際工作過程中，企業必須要遵守稅法所要求和規定的內容。在我國經濟不斷發展的過程中，財務會計和稅收會計的分離已經是一個必然趨勢，并且是不可逆轉的。

　　4.兩者在依據法律法規方面的差異

　　財務會計是依據《企業會計準則》《企業會計制度》來對各項事務進行處理的，對于不同的經營對象、經營方式以及管理制度，可以采用采用不屠龍的會計處理方法，具有自主性。稅收會計是以國家的稅收法令和條例為依據開展工作的，其工作的出發點為實現穩定的稅收收入，因此需要采用統一的稅收制度制定計稅標準，按照會計處理原則對各項納稅義務進行處理，具有強制性。隨著我國稅法的不斷完善，出發納稅業務的方式也在不斷改變。稅收會計體現的是宏觀的經濟發展要求，而財務會計主要是從滿足企業投資者和經營管理者的需求實行的，反應的是微觀需求[3]。

　　二、財務會計和稅收會計在微觀角度的差異

　　財務會計和稅收會計在微觀角度也體現出很大的差異，從微觀角度來看，稅收會計能夠反映企業的綜合經濟活動情況，是針對企業的資產負債核算、查清，是對企業的服務，在這個前提下，稅收會計和財務會計都是為企業服務的，但是在具體的工作內容和工作原則方面也具有很大的差異。

　　1.在會計工作中，要想促進會計工作的健康持續進行，財務會計必須要秉持謹慎性的原則，只有這樣才能保證會計信息的真實性和可靠性。在企業的財務會計工作中，所有的工作者不僅要加強對企業財務狀況的分析，還應該為企業規避風險作出努力，才能確保企業穩定經營，這個過程可以充分體現謹慎性原則的重要性。在企業的實際財務會計工作中，對于可能導致經濟利益流出的事項計提預計負債、對資產計提減值準備都是為了實現企業穩定持續發展進行的，通過對企業資產的真實反映來規避風險，促進企業的持續發展。但是稅務會計對謹慎性原則則是保持否定的態度，因為在實際的會計工作中，企業可以利用謹慎性原則產生避稅和逃稅的行為[4]。因此從謹慎性原則來看，財務會計和稅收會計存在著巨大的差異。

　　2.財務會計和稅收會計在計量屬性的選擇上也表現出巨大的差異。稅務會計是按照稅法進行工作的，由于稅法中規定以歷史成本為計價的方式，因此在實際的對手續資產進行調整和計算的工作中，就應該嚴格按照稅法中規定以歷史成本為計價的方式進行。而對于財務會計，將歷史成本入賬，通過公允價值、現值、可變現凈值和重置成本等方式進行計量，由于不同計量之間的屬性是不一樣的，因此選擇也不一樣，但是不同的計算之間最終的目標都是實現會計信息的安全性和可靠性。

　　3.財務會計和稅收會計在形式原則和實質原則的重要性方面也表現出巨大的差異，財務會計主要是通過不同業務反應的真實的信息進行記賬的，才能防止企業出現財務會計風險，因此其主張實質原則重于形式原則。而稅務會計更加注重“以票控稅”，因此主張形式原則重于實質原則[5]。因此兩者在形式原則和實質原則的重要性方面表現出不一致。

　　三、結語

　　在我國經濟不斷發展的背景下，我國的財政收入制度在不斷調整和完善，與國家財政密切相關的會計工作也需要進行不斷革新，為了順應這一國際經濟發展趨勢，導致財務會計和稅收會計的分離，因此稅收會計和財務會計之間表現出很大的差異性。從宏觀角度來看，稅收會計和財務會計的工作目標、工作原則、信息處理時間和信息處理依據方面以及依據的法律法規方面存在著巨大的差異，從微觀的角度來看，財務會計和稅收會計在謹慎性原則與實際發生原則之間、計量屬性的選擇以及形式重于實質原則、實質重于形式原則方面具有巨大的差異。

　　參考文獻：

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　　[3]盧向東.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].企業家天地下半月刊:理論版,2014,19(1):114-115.

　　[4]楊雪麗.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].城市建設理論研究:電子版,2013,28(32):114-115.

　　[5]蔣新宇.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].經濟技術協作信息,2015,26(33):51-51.

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