論企業應收賬款的管理問題及對策
【摘 要】本文從企業應收賬款管理的現狀入手,分析企業應收賬款管理中面臨的問題;然后有針對性地提出解決問題的對策和措施,對企業應收賬款的管理工作有一定的積極作用。
【關鍵詞】應收賬款 管理 對策
隨著市場經濟的深入發展,市場競爭日趨激烈。企業為了增加銷售收入,越來越多的采用賒銷等市場策略,隨之而來的是企業應收賬款余額的增加。如何化解應收賬款風險,有效的做好應收賬款的管理,已成為企業經營的重要課題。
一、企業應收賬款管理中存在的問題
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。然而在激烈的市場競爭中,應收賬款往往被作為一種促銷的競爭手段而濫用,從而引發了一系列的管理問題。比如缺乏對往來客戶的信用評估、應收賬款的管理缺少金融機構的參與、應收賬款檔案管理制度和專項管理制度不夠完善、應收賬款的會計監督相當薄弱等問題。
二、解決企業應收賬款管理中出現的問題可采用的對策
針對目前應收賬款管理中存在的問題,我們可以嘗試采用下列對策進行處理。
1.嚴格執行信用政策和評估制度
當前市場經濟條件下,往來客戶情況變化很快,這就需要企業制定與其適應的信用政策。企業可以按照信用標準、信用期間、現金折扣等制定相對詳細的信用政策。同時,每發生一筆賒銷業務前,都需要對賒銷客戶進行嚴格的信用評估。信用評估可以分兩種情況來對待。
(1)一般臨時性的客戶,采取給予一定的現金折扣方式,先付款后發貨。因為對這些臨時性的客戶不是經常打交道,也很難掌握他們的經營情況、資金狀況。采取先付款后發貨的方式,雖說減少了一些銷售收入,但卻可以避免發生不必要的呆賬,有利于及時收回資金,縮短了企業的平均收賬期。
(2)長期性的往來客戶,必須執行統一的信用評估制度。企業應對這些賒銷客戶的商業信譽、經營情況、資金狀況等方面要進行全面深入的調查和了解,建立客戶檔案,并根據本單位業務特點和產品市場情況確定自己合理的信用政策和信用標準,據此決定賒銷對象、數量、金額和期限。
2.加強應收賬款的日常管理
設置應收賬款明細分類賬。企業為加強對應收賬款的管理,應在總分類賬的基礎上,又按信用客戶的名稱設置明細分類賬,來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點:(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬,隨時反映每個客戶的賒欠情況,根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業務的全過程應分工執掌,如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等,都應分派專人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。 3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在,所以,應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險,即發生壞賬的風險。企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,而實行嚴格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區分,它主要包括以下三個方面的內容:(1)準確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務人不是死亡或破產,只要還有一線希望,我們都不輕易的放棄。(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理,先做重現應收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。
4.實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否真實,關系到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對挪用企業款項的抵制等。因此,為維護資金的安全運行,對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度,其內容包括如下。
(1)可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制,最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同,分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來,還可對雇員產生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。
(2)壞賬核銷憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據,對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道,如債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬,核銷后應專門登記,并仍然要派專人負責進行催收,定期核對,避免違法行為的發生。
三、結語
企業應收賬款的管理是一個系統工程,應采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財務人員的力量很難清理好。所以在企業內部需要各部門之間相互協調、相互配合,形成一個應收賬款的組織體系。有關部門之間定期進行交流、及時反饋信息,充分發揮財務、供應、銷售人員的積極性。一旦發生有收不回的壞賬,要及時反饋給專門的管理機構,管理機構再從財務、供應、銷售人員幾方面入手,發動供應、銷售等部門盡量通過其他往來業務使往來單位的應收賬款相互沖銷以盡快挽回損失,防止給企業造成不必要的損失。同時要加強對方應收賬款的事后管理控制,定期對賬、清賬,對那些名存實亡的應收賬款應及時轉銷處理,做到賬實相符。
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