小議企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
摘要:我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄,方式單一,應(yīng)收賬款居高不下,問題繁多,本文通過分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問題根源所在,提出合理的建議和措施,有效的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款問題;形成原因;措施與建議
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng),是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié),產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動(dòng)。賒銷作為促銷產(chǎn)品的重要手段之一,已越來越被廣大企業(yè)所采用。但它也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大,甚至形成“三角債”而無法收回,不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營成本,還影響著企業(yè)的再生產(chǎn)能力。如何有效地管理應(yīng)收賬款,已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。
一、應(yīng)收賬款存在的問題
1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán),未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn),應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
2、增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。(2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應(yīng)收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等)會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。
3、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用會(huì)沖減企業(yè)利潤。
二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快,為提高市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、企業(yè)內(nèi)部管理不力。過分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開拓,忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范;過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤,放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理;對(duì)購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查的環(huán)節(jié)在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因。
3、忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),往往缺少自我保護(hù)意識(shí),缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視,更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),為獲得政績,只注重銷售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶長期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場(chǎng)份額,常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
5、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議
1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例
賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量,但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,首先應(yīng)從源頭做起,即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理,比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷額度,對(duì)于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi),另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。
2.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件
當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后,對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn),降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶單位,應(yīng)延長信用期限,對(duì)待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好,適當(dāng)降低信用期限。另外,企業(yè)在更改信用條件時(shí),應(yīng)掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說,更改了信用條件后,使企業(yè)的資金回籠更多,風(fēng)險(xiǎn)更低。
3.建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收,定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí),明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權(quán)的責(zé)任人,財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長短,及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表,將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映,以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。
4.改善企業(yè)管理制度,制定有效的獎(jiǎng)懲制度
企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報(bào)酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問題,但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如,報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤,但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn),條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高,實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者,內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,作為懲罰制度的基礎(chǔ),內(nèi)部控制必須加以完善,這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。
5.準(zhǔn)確地使用法律武器
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的約束,同時(shí),法律也會(huì)保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),所以,維護(hù)應(yīng)收賬款的完整,離不開法律這一有效的武器。首先,應(yīng)規(guī)范銷售合同,加強(qiáng)銷售合同的管理。其次,定期對(duì)賬、催賬后要取得具有法律效力的書面文件,避免口頭承諾。最后,對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶,如其沒有發(fā)展?jié)摿?應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序,以減少損失。
建立可行的對(duì)賬制度
綜上所述,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量,搶占市場(chǎng),但是也會(huì)
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