中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的重視僅僅是從在這幾年才開(kāi)始的，所以，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還存在著各種各樣的問(wèn)題，下面就對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確。很多中小企業(yè)存在片面追求“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè)的傾向。不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，什么行業(yè)都可以做。或者是發(fā)展目標(biāo)過(guò)于保守，喪失了發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。總之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)性，沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，即使有了目標(biāo)，對(duì)企業(yè)也沒(méi)有一個(gè)合理的規(guī)劃，只是“走一步”、“看一步”，全憑管理者的經(jīng)驗(yàn)或常識(shí)做出決策，而不是運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行規(guī)范的、系統(tǒng)的規(guī)劃。因此往往管理者的決策脫離企業(yè)實(shí)際，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。
財(cái)務(wù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)管理中有很重要的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)報(bào)表，它可以全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營(yíng)管理者了解本單位各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，制定措施改善經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，為經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)。但是管理財(cái)務(wù)報(bào)表的制度，以及管理人員的制度都是非常不完善的。有的中小型企業(yè)為了降低應(yīng)付職工薪酬，采取“一人多崗”的工作制度，我們不能不承認(rèn)這個(gè)工作制度存在著屬于自己的優(yōu)越性，“一人多崗，一崗多責(zé)”可以降低重復(fù)作業(yè)的機(jī)會(huì)，但是也恰恰降低了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的審核和監(jiān)督的`職能，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)額都不是很大的數(shù)字，所以只要有個(gè)小小的問(wèn)題，就可能導(dǎo)致企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于癱瘓的狀態(tài)，我們不得不承認(rèn)市場(chǎng)是殘酷的，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，我們必須進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度。
資金短缺，籌融資能力差，融資渠道單一。盡管目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，國(guó)家在政策上也給予一定程度的扶持和傾斜。但是由于大部分中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，可以用于抵押的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較低，再加上中小企業(yè)一般處于快速發(fā)展時(shí)期，資金需求量大，負(fù)債比例高，必然造成融資成本高，企業(yè)信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差，很難得到銀行貸款的支持。另外中小企業(yè)還缺乏大企業(yè)一樣的通過(guò)直接向社會(huì)發(fā)行股票和債券等多樣化的融資方式，融資渠道單一。資金短缺問(wèn)題成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，最重要的就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)重視程度較高，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的可能性。我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、自控和調(diào)節(jié)能力，一旦危機(jī)出現(xiàn)，就會(huì)措手不及，沒(méi)有應(yīng)對(duì)的能力。在企業(yè)遇到資金困難、嚴(yán)重虧損或者經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就會(huì)因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，直接危及企業(yè)的生存。
負(fù)債經(jīng)營(yíng)，使財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱難于規(guī)避。企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保，由于財(cái)務(wù)的不透明度，出現(xiàn)監(jiān)管上的漏洞，因而造成企業(yè)整體負(fù)債率不斷攀高。銀行等金融機(jī)構(gòu)基于企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(zhǎng)貸方式，支持企業(yè)搞長(zhǎng)期投資，因而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)壓力和經(jīng)營(yíng)成本加大，償債能力日漸脆弱，長(zhǎng)期短債長(zhǎng)用的經(jīng)營(yíng)方式則能使企業(yè)潛在的支付危機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)，并產(chǎn)生不良后果。
二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策建議
轉(zhuǎn)變觀念，積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位。在管理模式方面，要摒棄傳統(tǒng)的管理方法，逐步由家長(zhǎng)式管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變。敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念并貫徹到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步建立和健全財(cái)務(wù)管理制度，并在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中嚴(yán)格執(zhí)行。其次，要健全財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，使財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門(mén)分離，設(shè)置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的職能和財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、分析控制等方面的作用，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡與監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、信息透明。最后，要在財(cái)務(wù)管理中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。善于對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，并制訂有效的防范措施，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可以承受的水平，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。首先，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，重視人才隊(duì)伍的建設(shè)和管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理方法，不斷強(qiáng)化法律意識(shí)，不僅可以有效避免企業(yè)會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生，還有利于提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。其次，要注重財(cái)務(wù)管理人才的持續(xù)培訓(xùn)和教育。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，提高業(yè)務(wù)水平，使其能夠快速地更新觀念，接受先進(jìn)的管理理念。提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展儲(chǔ)備高素質(zhì)的人才。最后，建立并完善激勵(lì)和約束機(jī)制。采用激勵(lì)措施提高財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，通過(guò)薪酬、績(jī)效股、福利待遇等激勵(lì)手段激發(fā)員工的工作熱情，留住高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才。定期進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)考核，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。
拓展融資渠道，解決資金問(wèn)題。要解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，需要政府、企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)多方的共同努力。一是政府要制定有利于企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)政策，為中小企業(yè)提供法律保障。加大對(duì)中小企業(yè)融資的財(cái)稅支持力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造寬松的金融環(huán)境。二是企業(yè)自身要做到財(cái)務(wù)管理規(guī)范透明，杜絕弄虛作假，樹(shù)立良好的信用形象，以取信于銀行。三是建立并完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。大力發(fā)展多形式、多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為不同類型的中小企業(yè)融資提供信用擔(dān)保。同時(shí)，政府應(yīng)加大對(duì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的扶持和監(jiān)管，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為。四是拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。完善專為中小企業(yè)進(jìn)行直接融資的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，降低中小企業(yè)股票上市的門(mén)檻。大力發(fā)展中小企業(yè)債券融資，鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)效益好、償債能力強(qiáng)的中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券進(jìn)行融資。加快建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，發(fā)展創(chuàng)業(yè)基金，擴(kuò)大資金供給面，以改變我國(guó)中小企業(yè)融資渠道和結(jié)構(gòu)過(guò)于單一的不利局面。
建立科學(xué)的投資決策機(jī)制。為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的投資決策，需要注意以下幾方面：①規(guī)范投資程序。進(jìn)行深度的調(diào)研分析及投資分析研究，用制度來(lái)規(guī)范和限制中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)投資決策的個(gè)人干預(yù)。可以參考大型企業(yè)的做法，實(shí)行投資監(jiān)理制度，對(duì)投資活動(dòng)的每個(gè)階段進(jìn)行周密設(shè)計(jì)和實(shí)施跟進(jìn)。②優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。在資金的投向方面，中小企業(yè)應(yīng)更注重對(duì)內(nèi)投資，包括對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品試制、設(shè)備更新改造和人力資源的投資等。其中，人力資源的投資應(yīng)引起足夠的重視，因?yàn)槿肆Y源存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加遠(yuǎn)高于實(shí)物資產(chǎn)存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加額。在投資周期方面，考慮到中小企業(yè)的資金規(guī)模，為了盡可能降低投資風(fēng)險(xiǎn)，可盡量進(jìn)行中短期投資而避免長(zhǎng)期投資。③分散資金投向。中小企業(yè)的資本積累達(dá)到一定的規(guī)模以后，可以搞多種經(jīng)營(yíng)，以分散非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，追求投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過(guò)于分散，影響企業(yè)專業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。
強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，從多方面入手：①建立嚴(yán)格的現(xiàn)金預(yù)算控制制度。盡量準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)收支期限，確立最佳的現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金的使用效率。合理進(jìn)行資金分配，協(xié)調(diào)好流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例，以達(dá)到資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的資信程度進(jìn)行評(píng)定，制定相應(yīng)信用政策。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，加強(qiáng)賬齡分析，保證應(yīng)收賬款的安全性。③完善存貨管理。確定存貨的最佳持有量，使存貨既滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又降低相關(guān)成本。搞好存貨的日常控制，定期盤(pán)點(diǎn)防止積壓，及時(shí)清理廢舊、過(guò)時(shí)物資，避免資金呆滯。④建立有效的成本控制制度。嚴(yán)格的成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)到每一名員工。實(shí)行全面的成本預(yù)算，且在日常生產(chǎn)中嚴(yán)格控制，并定期進(jìn)行成本差異分析，從而不斷修正預(yù)算目標(biāo)，制定出最合理的標(biāo)準(zhǔn)成本，使成本控制與考核更加科學(xué)化，以進(jìn)一步全面降低成本。
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