教育費(fèi)附加減免稅規(guī)定
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城建稅和教育費(fèi)附加的減免稅(稅法Ⅰ)
(1)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(進(jìn)口不征)
(2)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(出口不退);經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。
(3)對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
(4)對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
(5)自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
(6)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
【疑難問題解答】
問題：企業(yè)所得稅中的所得來源如何確定，而且確定的目的是什么?(稅法Ⅱ)
解答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，所得來源按照以下規(guī)定確定：
(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
確定所得來源的目的，就是用來判斷在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的所得是否來源于我國(guó)境內(nèi)，以及設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得是否來源于我國(guó)境內(nèi)。如果上述兩類所得來源于我國(guó)境內(nèi)，那么就要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，如果來源于我國(guó)境外，就不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。
【易錯(cuò)易混辨析】
外幣匯兌損益借貸方辨析(財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì))
貨幣性資產(chǎn)類的匯兌損益=外幣賬戶期末余額×期末匯率-(外幣賬戶期末余額×期初匯率+外幣賬戶變動(dòng)額×即期匯率)。差額如果是正數(shù)在借方表示收益，差額如果是負(fù)數(shù)在貸方表示損失。
貨幣性負(fù)債類的匯兌損益=外幣賬戶期末余額×期末匯率-(外幣賬戶期末余額×期初匯率+外幣賬戶變動(dòng)額×即期匯率)，差額如果是正數(shù)在貸方表示損失，差額如果是負(fù)數(shù)在借方表示收益。
提示：匯兌損益是針對(duì)相應(yīng)的科目折算而言的，會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的，直接借記貸記相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債類科目的。對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目，如果匯率上升，可以給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)流入增多，所以應(yīng)該是增加企業(yè)資產(chǎn)類的賬面價(jià)值，故應(yīng)該在借方。對(duì)于負(fù)債類項(xiàng)目，如果匯率上升，企業(yè)付出的經(jīng)濟(jì)流出增多，為匯兌損失，應(yīng)該增加負(fù)債的賬面價(jià)值，故應(yīng)該在貸方。
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