電信息的采集與分析拓展稅源監控手段工作心得
稅源管理是對分布于社會經濟各部門、各環節納稅人的涉稅經濟活動和行為信息通過一系列科學的方法和手段進行審核分析，以達到對稅源全方位的掌控，最大限度地防止各種稅源的流失，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收管理活動。其核心內容是核實并保護稅基。依據總局稅收精細化管理的征管思路抓好稅源管理，必須有四個基礎的支撐：一是涉稅信息必須全面、真實、有效；二是要有一支專業精干，能適應現代稅源監控工作要求且力量配備充裕的稅務干部隊伍；三是要有科學現實的目標，即各類有監控價值并能產生監控效能的稅源；四是要有顯著的監控效果。涉稅信息是否真實、有效，四個基礎起著關鍵作用。現結合稅收征管工作實際，對充分應用用電信息加強稅源監控的問題作以下探討。
一、當前稅源信息不對稱狀況下強化稅源管理的突破口
納稅人信息收集全面、真實與否直接影響著稅源管理的質量。從稅源管理基本立足點即對涉稅信息掌握的現實狀況來看，稅務部門存在著信息基礎薄弱的問題。目前我們采集到的信息大部分源自稅務機關與納稅人的對接點即稅務登記、發票領銷和納稅申報等環節，由納稅人自行提供，這些信息的真實性和準確度存在局限性：對于納稅人千方百計制造的用于掩蓋真實涉稅情況的假象，稅務部門僅憑現有信息無從辨別，無力監管。信息采集的這種被動狀態，使那些能真正反映稅源發展變化情況動態的、關鍵的涉稅信息如生產能力、購銷存情況、產品價格、資金往來等形成空白，無形當中使很多稅源已在實際的生產、銷售環節被轉移和隱匿了。在無法獲得足夠信息的情況下，稅源不清也成為了必然。
如何解決信息不對稱的問題呢？來自稅務機關及納稅人以外的第三者的信息（即第三方信息）將為我們解決諸多問題。這里指的`第三者是指與納稅人經營活動有關的各部門、單位，包括地稅局、工商局等政府職能部門，公、檢、法、司等政法部門，地方黨委政府，行業協會、商會，納稅人的業務單位，納稅人的總分支機構等。
第三方信息匯集起來是海量的，稅務機關由于受人力、財力的限制，不可能將所有的稅源都納入有效的控制范圍之內,如果不根據當地的行業特點、征管現狀加以梳理,找出重點，將使自己身陷信息的汪洋而迷失方向。電力是納稅人的基本生產要素，電費支出與納稅人的經營，尤其是生產型企業的經營有著密切關系,針對蘇南地區打造世界制造業基地這一特點，以納稅人的電力消耗為突破口展開稅源管理無疑是明智的選擇。武進區國稅局的實踐證明了這一點。從20__年起,武進區國稅局就稅源管理的狀況積極向區委、區政府匯報，爭取支持，構建了“政府主導、部門協作、分別監管、普遍征收、人機結合”的新型協稅護稅網絡，將電力管理部門和供電公司作為成員單位納入到協稅護稅組織體系中，為稅務部門獲取供電信息提供了組織保障。供電信息按月交流制度的建立、稅源管理系統的開發為突破信息不對稱的現狀找到了出路。截止20__年10月，供電戶管與稅務登記戶管已比對上的9234戶企業，按20__年7月到20__年6月用電情況分析，企業低于所屬行業全區平均申報銷售的有4784戶，按平均值計算，應實現銷售909.70億元，已申報銷售391.61億元，差額518.09億元。其中：有用電信息，沒有申報銷售的稅務登記戶318戶，使用電度8214.19萬度，金額5563.00萬元；支付電費大于等于申報銷售的稅務登記戶213戶，使用電度17733.74萬度，金額12321.48萬元，申報銷售額7133.82萬元，按每度電應實現銷售10元計算，二項申報差異值達25.24億元。同時，還比對出異地注冊本地經營戶580戶，使用電度11672.79萬度，電費8609.60萬元，按每度電應實現銷售10元計算，應實現銷售11.68億元。尚在清理之中的大量無證經營戶用于生產的電量也相當可觀。這些數據為今后幾年武進區國稅局稅源管理的總體目標即“納稅人的申報差異率降低、行業稅收負擔率達到或接近全省行業平均水平”的實現奠定了基礎。
二、切實發揮用電信息在稅源管理中的突出作用
要使納稅人的用電信息起到稅源監控的作用，應注意以下幾點：
1、與供電部門建立長效的信息交換機制。納稅人用電信息的采集有三個渠道，一是通過供電公司開具增值稅發票的抄報稅信息進行采集，但存在著部分納稅人用電不申請開具發票或不進行稅款抵扣的情況，所采集的信息不夠全面；二是由稅收管理員按戶上門進行采集，但由于稅務部門存在著征管力量與征管對象嚴重失衡的問題，“人少戶多”的矛盾日益突出，這么巨大的工作量是不現實也是不可行的；三是與供電部門建立長效的信息交換機制，由供電公司定期提供電力用戶的電表號、戶名、供電地址、用電類別、用電抄表數、電費金額等信息，只有這樣才能真正掌握納稅人的真實用電狀況，才能使“能耗測算”的稅源管理方法得到落實。
2、加強現代信息技術的支撐。供電部門提供的信息中，不但包含著稅務機關已掌握的稅務登記戶管信息，還包含著大量從事生產經營但不辦理工商注冊和稅務登記的“無證無照”戶信息，其信息量不亞于“稅收征管系統”。沒有現代信息技術的支撐，數據的清分、比對、分析、預警信息的發布難以展開，實現“以電控稅”的目標將面臨重重困難。
3、做好供電戶管信息與稅務登記戶管信息的匹配。供電部門提供的戶管信息與稅務部門需要掌握的戶管信息有較大的差異，供電部門雖然按供電類型分為大綜工業用電、普通工業用電、非工業用電、農牧業用電、居民照明用電等，但各種供電類型的用戶中均可能包括政府部門、事業單位、個人等無效信息，同時還存在著企業以個人名義開戶、一個電表多個用戶使用等不規范現象，這些基礎信息需要稅收管理員通過實地調查進行甄別，并將有效信息與稅務登記信息進行匹配，才能保證稅源分析、稅源監控、預警信息發布數據的真實性。
4、通過用電信息與申報銷售的分析對稅源實行分類管理。通過用電信息、分行業平均單位電耗應實現銷售、電費支出占銷售比例等指標與申報銷售情況進行比對分析，可對納稅人申報銷售情況的真實性進行初步判斷，但不是所有行業的納稅人均能根據電力耗用信息進行稅源管理的，在實際工作中還應根據行業特性篩選重點行業、重點企業進行管理。因此，在縱向建立一戶式全方位供電信息檔案的同時，還應橫向建立同行業、同產業、同規模、同稅種信息組群，以利于各級稅務機關能運用有效信息采取調查、評估、稽查等措施對納稅人進行分類管理，使稅源監控取得顯著效果。
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