如何打造優秀審計項目

時間：2024-09-02 16:11:27 評估審計

如何打造優秀審計項目

　　努力打造優秀審計項目，使之成為精品，成為提高審計質量的重要舉措。那么具體應該如何打造優秀審計項目呢?

　　一、基礎工作要扎實規范

　　審計程序要規范。審計程序是審計機關及其審計人員在實施審計過程中必須遵守的工作步驟和操作規程。要熟練掌握幾個要點，一是先立項后審計;二是3日送達審計通知書;至少要2人以上參入審計或調查取證，取證時要認真聽取合理解釋和意見反饋，保證取證程序符合規定;審計過程嚴格執行審計回避制度;在執行外部調查任務時要主動出示審計執法證件;三是10日內不提出異議的視為同意審計報告，并且要將所征求的意見真實地做好記錄，存入審計檔案中。特殊事項如對地方政府臨時交辦的緊急任務，在下達審計通知不能控制在3日前時，要按照《審計法》第三十八條的規定，應當事先獲得地方人民政府的批準，履行書面的審批手續。只有做到了嚴格遵循審計程序，才能保障審計實施過程的順利進行，促進審計效率提高。

　　審計過程要規范。一要審計方案準備充足。審計實施方案是在審前調查的基礎上，為完成審計任務所進行的工作安排。方案編制的目標是否明確，重點內容是否突出，人員分工的是否合理，審計應對的措施是否得當，決定了審計任務完成的效果。具體實施過程中，由于時間上的不足，往往存在著幾乎千篇一律的方案，或者是后補的，甚至是直接拷貝復制過來，有的連單位名稱都一樣，這與打造優秀審計項目的初衷是相悖的。所以要把做好優秀審計項目的理念貫穿到整個項目的實施過程，首先要在實施方案上下足功夫。要根據單位的具體經濟情況，資金量大小，內控制度的健全，評估出單位的風險因素，確定實施審計的側重點，并且對重點內容進行詳細的分工，與審計組其他成員廣泛討論實施重點，保證審計實施方案的切實可行和可操作性以及有效執行。二要審計取證內容清楚。加強審計取證的風險意識，是提升審計質量，應對審計風險的必然要求。由于審計人員的水平不一，在取證過程中存在著對文字的表述不清楚、對問題缺乏具體分析、證明力不足不能充分支持審計結論等問題，有的甚至沒有計算表述，數字前后不一，使得歸納整理比較困難。要轉變審計取證的思維方式，在重視賬簿證據的基礎上，對具體情況進行分析，做一些環境了解、風險因素的分析和社會效果的調查，結合績效審計取證，將審計證據做得比較貼近單位的實際工作，體現證據的充分性和有說服力。三要審計底稿編寫全面。審計工作底稿是審計質量控制與質量檢查的基礎。一個項目的審計工作底稿往往是依據實施方案中確定的審計重點內容來編制的，這樣基本上能全面地反映整個審計過程。而實際操作中，只對取證問題進行審計底稿編制，對方案中確定的審計重點內容沒有問題的就容易忽視記錄的現象時有發生，有的對取證的問題只是簡單地照搬到底稿中來，底稿中既沒有審計過程的說明也沒有審計結論，底稿的編制忽視對審計過程的描述、對審計事項表述過于概括，更有審計證據復核不到位、基本數據差錯率較高，這種重問題輕過程的現象影響了項目的審計質量評價，加上底稿編寫的不全面性，無法確定審計項目的重點是否全面實施，審計的進度和深度是否達到了方案要求的目的，更無法說明審計人員履行審計職責是否到位，不利于解脫或減除審計責任。

　　審計文書要規范。審計業務公文是審計工作的最終體現，它的規范代表著審計工作的嚴謹和細致，要達到優秀審計項目的標準，在出具的審計業務公文上也要下足功夫。現實中由于業務量多，造成審計人員粗心大意也是常有的事，經多人復核和把關，最終出具的業務文書還是不同程度地存在著一定問題，這就影響到優秀審計項目的質量。如：審計文書中單位的名稱表述不規范。審計文書的標題一般都是用單位全稱包括被審計單位名稱，正文里可以寫全稱或者寫標準的簡稱，沒有標準簡稱的，可在第一次使用了全稱后加注(以下簡稱“xx”)而不能用“我局”來替代發文機關的名稱;結構層次序數的不規范。將(一)、(二)、(三)、(四)寫成(一)(二)(三)(四)，未區分半角和全角;數據金額的單位不統一。報告中基本情況部分的數據寫成“萬元”，后面的問題部分寫成“元”，需要說明的問題又寫成“萬元”;行文中別字的運用。審計賬簿的“賬”字寫成“帳”, 二者雖可以混用，但《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國拍賣法》、《中華人民共和國審計法》等相關的法規，特別是《中華人民共和國刑法》使用的都是“賬簿”二字。法規引用前后不一致。報告中對查出的問題違反了什么規定，有的引用規定的內容，有的未引用，前后不一致;小標題后加標點符號前后不一致。如“(一)單位概況。”“(二)資產、負債情況”。審計年度寫法不一致。如前面是“2012年至2013年11月”，后面是“2012–2013年11月”;簽發文件的日期寫法不全。文書的發文稿紙上的簽發日期一般都是寫成全稱，如x年x月x日，但有的卻寫成“x/x”。

　　二、查處力度要抓鐵有痕

　　要重視延伸審計。從多年審計結果看，往往大的問題線索都是通過延伸審計才發現的，要做好延伸審計調查，需要掌握一定的談判技能和溝通手段，并且要做好充分準備，有針對性地確定延伸調查的內容和預期達到的結果，所有這些都是要花費大量精力和時間的。由于基層審計任務量多人員，時間緊的客觀原因，有時無法做到延伸審計，有時在延伸審計環節上由于技術水平高，再加上審計人員自身素質的限制會點到為止，簡單詢問一下沒問題就結束，這是影響審計質量的關鍵因素所在。所以要想打造優秀審計項目精品，不可忽視的就是在延伸審計上多下功夫。

　　要審深查透。根據地方經濟的發展規模和特點，要重點加強對工業園區、農業水利、城市基礎建設、鄉鎮經濟發展風險隱患、行政收費、各項專項資金等公共資金使用管理情況、保障性安居工程等項目審計，對重點資金、重點項目、重點環節上造成的重大損失浪費、重大風險隱患的，重大違法違規的問題要審深查透，堅決依法查處。其次在審計過程中要嚴格審查大額資金的流向，結合資金的使用效益和社會效果進行實地調查，通過實地了解，及時掌握項目進度、資金投放使用的社會效果和經濟效益是否達到預計目標，然而現實中卻很少有到實地調查的記錄，即使是有，審計取得的證據材料中也看不出對資金投向是否可行，資金使用的效率如何，資金使用的社會效果是否滿意等相關內容，使得證據材料缺乏說服力。另外還存在著“打醬油的錢不能用來買醋”，只在定性中會簡單地確定為專項資金撥付不到位，并沒有具體分析此項資金的引入與當地的實際經濟發展環境、與項目的使用能力大小、以及當時爭取到的資金與項目投入是否存在出入等問題，項目是否已經結束，未撥付到位的資金是否有再向下撥付的必要等，這些情況都是需要審計人員再做進一步的實地考察后才能做出必要的結論，而且經過實地了解后得出的結論會更有說服力去證實該資金的使用效益如何，使滯留賬面、形成財政資金閑置的問題得到有效解決，提升審計質量的內涵。

　　三、審計資源要充分整合

　　現在的基層審計基本能達到運用計算機輔助審計的要求，其做法主要是在被審計單位的配合和支持下將所需要的電子數據采集過來，利用計算機輔助審計的技術手段對采集到的數據進行預處理，從不同角度、不同層次對具體數據進行分析審計。由于基層審計在反映問題的角度和處理上存在著一定差異以及其他客觀原因，就使得無法運用計算機輔助軟件直接形成審計工作底稿和審計取證材料，這也是影響基層審計形成優秀審計項目的差距所在。但筆者以為還是可以借助AO做好審計分析和查證的。

　　整合審計資源。盡管基層審計人員具有中級計算機水平人員不多，但在審計過程中可以充分利用這些資源，在問題的討論，編制程序語言分析等技術方法上進行整合力量，幫助有想法沒能力的審計人員通過計算的邏輯驗證、審計樣本的選取等方法分析查找審計疑點，打破各審計組各自為政的界限，相互幫助解決分析能力不足的現狀，從而提升查出大案要案的能力。

　　做好深層分析。有了疑點就要進行實質性的測試，疑點不是證據，要從多角度研判查證，靠眾人的智慧，利用AO軟件的分析功能，將整體的數據具體到某一項，抓住問題的風險點，逐步縮小審計范圍，取得證據上的突破，從而使審計項目在查出力度上更上一層樓。然后再將利用AO分析方法查出大案要案的做法用簡單的文字語言表述在底稿的審計過程中，從而提高審計質量的份量。

　　四、審計成果要深度開發

　　開展績效審計是審計事業發展的必然趨勢。基層審計人員要轉變審計思路，每一項經濟活動都存在著績效問題，績效審計可以貫徹到財政預算、財務收支、經濟責任、政府投資等審計之中。增加了績效內容的審計項目，不僅提升了其目標層次，也提高了各類審計的地位，豐富了審計的內容，反映到審計報告中，也會增強報告的可讀性、實用性，從而全面提升審計質量。

　　適當增加績效評價方法。如量本利分析法、比較分析法、民眾測評法等，由于績效評價范圍廣，基層審計人員實際評價水平不足，可根據實際能力就某一項進行小范圍評價，無法量化經濟效益的，可就社會效益表現出來。

　　適當進行實地調查走訪。主要是針對重大經濟決策的效率效益性進行評價，如對工業園區的建設、水利設施的投入，農業綜合開發資金的利用、自然資源的開發、公共事務的政府投資等，看是否有利民生，有無資源的浪費，是否產生過污染，投資的實際效果怎樣，周邊群眾的滿意度以及社會效益如何。

　　適當提出可操作性建議。績效審計最終的成果集中反映在審計建議上。通過對整個資金運行的績效審計分析，可揭示出資金背后涉及到的有關職責、內控制度、管理體制、方針政策落實等方面的實質性問題，經過分析研究，形成具有可操作性審計建議。

　　優秀審計項目最終的落腳點是在審計成果的運用上，而審計成果運用的好壞，關鍵在于審計建議的落實。這些既有被審計單位的自行整改，也有政府主要領導的指示，還有指示后的部門整改、專題會議落實等，這些都是出成果的關鍵所在。只有充分掌握了這些關鍵點，突破優秀審計項目的瓶頸就會只日可待

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