2017經濟師考試《初級財政稅收》強化題及答案
強化題一：
1.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。
A. 消費稅 B. 城鎮土地使用稅
C. 增值稅 D. 個人所得稅
E. 印花稅
答案：CDE
解析：我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營業稅;(3)企業所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護建設稅;(7)印花稅。
2.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有( )。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負責采購委托方所需原材料的
D.受托方以委托方名義購進原材料生產的
E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
答案：BE
解析：“委托加工的應稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
3.享受附加減除費用的個人包括( )。
A.境內外資企業工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內的外國企業中工作的中方人員
E.駐華辦事處的外籍代表
答案：ABCE
解析：對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費用，余額為應納稅所得額。對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除2000元費用的基礎上，在允許減除2800的附加減除費用： (1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;(4)國務院財政、稅務主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
4.下列有關契稅的說法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國境內土地、房屋權屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內所有的不動產
C.以房產投資需要交納契稅
D.契稅納稅人不包括國有經濟單位
E.以房產抵債不需要繳納契稅
答案：AC
解析：契稅的征稅對象是在我國境內發生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產抵債和以房產投資都視同為買賣房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國有經濟單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。
5.部門收入是預算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預算的一般收入預算具體包括( )。
A. 政府基金收入
B. 預算外資金收入
C. 其他收入
D. 財政撥款收入
E. 附加和專項收費
答案： BCD
6.國庫體制的類型一般分為( )。
A.承包制
B.銀行制
C.獨立國庫制
D.分散國庫制
E.委托國庫制
答案：BCE
解析：從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨立國庫制;(采用國家很少，如芬蘭);②委托國庫制。(采用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財政及蒙古國)
7.在預算執行過程中，局部調整經常發生，主要方法有( )。
A.動用備用費
B.季度收支計劃
C.預算追加、追減
D.經費流用
E.預算劃轉
答案：ACDE
解析：局部調整是對政府預算做局部變化。在政府預算執行過程中，為了適應客觀情況的變化，重新組織預算收支平衡。主要方法有以上四種。
8.行政事業單位預算管理辦法是( )。
A.全面核定收支
B.定額補助(撥款)
C.定項補助(撥款)
D.超支不補，結余留用
E.差額補助
答案：ABCD
解析：1998年頒布的《行政單位財務規則》規定，行政單位實行“收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。1996年頒布的《事業單位財務規則》規定，事業單位統一實行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。
9.事業單位的無形資產按取得途徑分為( )。
A.投資者投入 B.從外部購入
C.自行開發創造 D.職工擁有
E.接受捐贈
答案：ABCE
10.行政單位的負債包括( )。
A.應付款項
B.暫存款
C.應繳財政專戶款
D.應繳預算款
E.借入款項
答案：BCD
解析：負債是指行政事業單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。行政單位的負債包括應繳預算款、應繳財政專戶款和暫存款等。事業單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等。
強化題二：
案例分析題
(一)
某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關會計資料如下：
(1)銷售A產品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;
(2)收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元;
(3)為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業開具的運費普通發票;
(4)進口一批原材料，已知該批原材料的關稅完稅價格為50000元，關稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。
根據上述資料，回答下列問題：
1.本月進口原材料應納增值稅為( )。
A.7264.96元 B.8500元
C.8717.95元 D.10200元
答案：D
解析：參考教材第99-100頁。根據我國現行增值稅法的規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。
2.本月收取的20 000元預付款應計算銷項稅額為( )。
A.0 B.2905.98元
C.3400元 D.4096.39元
答案：A
解析：參考教材第100頁。根據不同的銷售結算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務發生時間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷售貨物的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元本月不計銷項稅額。
3.本月銷售A產品應計算銷項稅額為( )。
A.1700元 B.10200元
C.17000元 D.68000元
答案：C
解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.為銷售貨物支付的運費應計算銷項稅額
B.為銷售貨物支付的運費可以計算進項稅額
C.本月進項稅額為l0270元
D.本月進項稅額為l0487.95元經濟師考試培訓
答案：BC
解析：參考教材第99頁。銷項稅額是向貨物或者應稅勞務的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運費應不計算銷項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，根據運費結算單據(普通發票)所列運輸費用金額，和7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。運費扣稅的進項稅額=運費發票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。本月進項稅額=本月進口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進項稅額70元=l0270元。
5.本月應納增值稅稅額為( )。
A.6730元 B.18630元
C.21812.05元 D.23730元
答案：A
解析：參考教材第96-97頁。照稅法規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 本月應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=17000-l0270=6730元。
(二)
某內資企業2008年度有關財務資料如下：
(1) 全年利潤總額100萬元;
(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬元，并已計提了職工福利費28萬元、職工教育經費5萬元和職工工會費用4萬元;
(3) “營業外支出”中列支稅收罰款10萬元;
(4) “營業外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;
(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點建設債券利息5萬元。
根據上述資料，回答下列問題：
6.2008年度允許在稅前列支的職工福利費、職工教育經費和職工工會經費金額共計為( )。
A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元
答案：D
解析：參考教材第125頁。《中華人民共和國企業所得稅法》中關于限制稅前扣除的項目中規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”;“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除”;“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經費金額=192×2%=3.84萬元。共計26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計 192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。
7.下列關于“營業外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。
A.稅收罰款支出不得在稅前列支
B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支
C.國債利息收入免征企業所得稅
D.國家重點建設債券利息收入免征企業所得稅
答案：AC
解析：參考教材第125-126、123頁。“各項稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規定，企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。
8.2008年度應納稅所得額為( )。
A.94.48萬元 B.99.48萬元
C.100萬元 D.96.48萬元
答案：D
解析：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應納稅所得額=96.48萬元。
9.假定企業不享受稅收優惠，則2008年該企業適用的企業所得稅稅率為( )。
A.10% B.15% C.25% D.33%
答案：C
解析： 新稅法將企業所得稅稅率確定為25%。
10.假定不存在需要彌補的虧損，則2008年度該企業應納所得稅稅額為( )。
A.24.12萬元 B.32.83萬元
C.33萬元 D.34.48萬元
答案：A
解析：企業應納所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。
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