注會考試《稅法》模擬試題及答案

時間：2025-11-20 13:24:59 賽賽注冊會計師

2023年注會考試《稅法》模擬試題及答案

　　在學習、工作生活中，許多人都需要跟試題打交道，試題是命題者根據測試目標和測試事項編寫出來的。你知道什么樣的試題才能切實地幫助到我們嗎？下面是小編為大家整理的2023年注會考試《稅法》模擬試題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

2023年注會考試《稅法》模擬試題及答案

　　注會考試《稅法》模擬試題及答案篇1

　　1.單選題

　　下列選項中不符合企業所得稅相關規定的是( )。

　　A、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

　　B、對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

　　C、在一般性稅務處理下，債務重組中發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　D、居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

　　2.多選題

　　轉讓舊房產，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的`項目有( )。

　　A、舊房產的評估價格

　　B、支付評估機構的費用

　　C、印花稅

　　D、建造舊房的成本減去累計折舊后的余額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關，所以選項D錯誤。

　　3.單選題

　　下列關于企業所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。

　　A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

　　B、動產轉讓所得按照受讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　C、提供勞務所得按照勞務發生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業所在地確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。

　　4.單選題

　　某城市一家摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元。在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)

　　A、584萬元

　　B、558.8萬元

　　C、525.2萬元

　　D、914萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】摩托車為應稅消費品，應納消費稅

　　=4000×10%+1170&pide;(1+17%)×10%

　　=500(萬元)

　　應納增值稅=[4000+1170&pide;(1+17%)]×17%-510=340(萬元)

　　應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)

　　應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)

　　計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

　　5.單選題

　　某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為( )。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　6.單選題

　　下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、合理的勞動保護支出

　　C、為投資者支付的商業保險費

　　D、內設營業機構之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。

　　7.單選題

　　企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是( )。

　　A、花卉種植

　　B、蔬菜種植

　　C、海水養殖

　　D、內陸養殖

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養殖、內陸養殖。

　　注會考試《稅法》模擬試題及答案篇2

　　一、單選題

　　1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.個人所得稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。

　　【知識點】稅收收入劃分(P24)

　　2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。

　　A.消費稅

　　B.個人所得稅

　　C.關稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，應當征收增值稅的是( )。

　　A.電力公司向發電企業收取的過網費收入

　　B.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C.燃油電廠從政府的財政專戶取得的發電補貼收入

　　D.融資性售后回租業務中承租方出售資產取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【知識點】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)

　　4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購入的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　D.將購進的貨物用于對外投資

　　【答案】D

　　【解析】將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。

　　【知識點】增值稅視同銷售行為(P45)

　　5.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。

　　【知識點】消費稅稅目(P135-137)

　　6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的是( )。

　　A.消費稅

　　B.關稅

　　C.增值稅

　　D.營業稅

　　【答案】D

　　【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業稅的性質。

　　【知識點】營業稅概述(P152)

　　7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是( )。

　　A.關稅

　　B.營業稅

　　C.增值稅

　　D.消費稅

　　【答案】B

　　【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業稅的性質。對商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當于是對營業稅納稅人按照營業額征收營業稅。

　　【知識點】營業稅概述(P152)

　　8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業稅( )。

　　A.0.8萬元

　　B.0.48萬元

　　C.1.44萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業稅。該公司9月應繳營業稅=48x50%=2.4(萬元)。

　　【知識點】營業稅納稅義務發生時間。(P167)

　　9.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是( )。

　　A.單獨核算的境外技術培訓費用

　　B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

　　C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

　　D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

　　【答案】C

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關稅完稅價格：

　　①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;

　　②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D);

　　③進口關稅及其他國內稅收(選項B);

　　④為在境內復制進口貨物而支付的費用;

　　⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。

　　【知識點】關稅完稅價格(P180-181)

　　10.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是( )。

　　A.直接轉讓土地使用權

　　B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

　　C.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

　　【知識點】房地產開發企業土地增值稅清算(P207)

　　11.某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。

　　A.暫緩履行納稅義務

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務

　　C.以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務

　　D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

　　【答案】C

　　【解析】按照規定，城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

　　【知識點】城鎮土地使用稅計稅依據(P223)

　　12.下列車船中，應繳納車船稅的是( )。

　　A.警用車輛

　　B.養殖漁船

　　C.公司擁有的摩托車

　　D.純電動汽車

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅。

　　【知識點】車船稅稅收優惠(P243)

　　13.某企業2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續;11月由公-安-機-關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為( )。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公-安-機-關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知識點】車船稅征收管理(P244)

　　14.企業發生的下列支出中，按企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助支出

　　C.按規定繳納的財產保險費

　　D.企業所得稅稅費

　　【答案】C

　　【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關的其他支出。

　　【知識點】不得扣除的項目(P277)

　　15.個體工商戶發生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非廣告性質贊助支出

　　C.生產經營過程中發生的財產轉讓損失

　　D.已繳納的增值稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的.支出(選項A);(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

　　【知識點】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)

　　16.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。

　　A.企業職工李某領取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應照章征收個人所得稅。

　　【知識點】免征個人所得稅的優惠(P360)

　　17.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

　　A.關稅

　　B.房產稅

　　C.海關代征增值稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】選項AC由海關征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務機關征收，但不適用《征管法》。

　　【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P462)

　　18.稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.確認征收范圍

　　D.確認抵扣稅款

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議。

　　【知識點】稅務行政復議申請(P507)

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　　二、多選題

　　1.以下需要自行納稅申報的有( )。

　　A.年股票交易轉讓所得16萬元

　　B.從境外取得收入

　　C.從境內兩處以上取得收入

　　D.個體經營者年經營所得12萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】自行申報納稅的納稅義務人有：(1)年所得12萬元以上的(選項A正確);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項B正確);(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(選項D正確);(5)國務院規定的其他情形。

　　2.甲是國內運輸企業，乙是國外運輸企業，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有( )。

　　A.甲按本程運費貼花

　　B.乙按本程運費貼花

　　C.乙按全程運費貼花

　　D.丙按全程運費貼花

　　【答案】AD

　　【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額(選項D)。由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)。

　　【知識點】印花稅計稅依據的特殊規定(P251)

　　注會考試《稅法》模擬試題及答案篇3

　　1、下列說法不符合車船稅規定的是()。

　　A、車船稅由地方稅務機關負責征收

　　B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅

　　C、拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　D、掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

　　2、下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是( )。

　　A、土地使用權出售

　　B、國有土地使用權出讓

　　C、土地使用權贈與

　　D、以劃撥方式取得土地使用權

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據契稅計稅依據的規定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權時，不繳契稅;經批準轉讓房地產時，房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格

　　3、某國有企業在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2014年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。

　　A、400萬元

　　B、1485萬元

　　C、1490萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：(1)房屋及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用，本題沒有涉及。(3)轉讓環節繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉讓收入-扣除項目金額=10000-8400-115=1485(萬元)

　　4、下列關于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是( )。

　　A、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定

　　B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費

　　C、出口關稅計入完稅價

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，不計入完稅價格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的.成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。