2017注冊會計師考試《稅法》精選測試題（附答案）
一、單項選擇題
1、下列項目適用17%稅率征稅的有( )。
A、商場銷售鮮奶
B、花農(nóng)銷售自種花卉
C、印刷廠印刷圖書報刊(委托方提供紙張)
D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果
2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
D、出口的古舊圖書
4、某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔(dān)的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為( )。
A、323萬元
B、350萬元
C、395.79萬元
D、340萬元
5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是( )。
A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務(wù)
B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機
6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A、某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù)
B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費
C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
7、某企業(yè)2012年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元(有稅控貨運發(fā)票并認證相符)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為( )萬元。
A、8.49
B、8.62
C、8.69
D、8.23
8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A、3754.27元
B、6080元
C、8098元
D、8948元
9、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A、14.35
B、14.58
C、14.65
D、22.95
10、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為( )。
A、2905.98元
B、3400元
C、4358.97元
D、5100元
11、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B、將購買的貨物用于在建工程
C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
D、將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工
12、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認證)，當月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、57.5
B、58
C、58.34
D、61.74
13、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當月抵扣進項稅額( )萬元。
A、65.42
B、78.42
C、86.22
D、112.62
14、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520);由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;丟失2008年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進項稅額轉(zhuǎn)出額為( )。
A、5500元
B、4500元
C、5660.52元
D、4600.23元
15、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是( )。
A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
B、外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用
C、外購自用小汽車支付的運輸費用
D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是( )。
A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅
B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣
C、除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅
D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅
二、多項選擇題
1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物
2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有( )。
A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B、發(fā)生在同一項銷售行為中
C、從一個購買方取得貨款
D、從不同購買方收取貨款
3、下列屬于兼營行為的有( )。
A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店
B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)
C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸
D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責(zé)運輸
4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元
B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價)，9月份支付加工費及稅款(假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進項稅13.4萬元
B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元
C、7月銷項稅為14.96萬元
D、9月份進項稅為13.4萬元
6、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有( )。
A、免稅貨物的進項稅額
B、正常損失貨物的進項稅額
C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額
D、非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額
8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、外購自用的小汽車
B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料
9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有( )。
A、銷售銅礦砂及其精礦
B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車
C、銷售報刊
D、修理汽車
10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、代銷貨物收取的手續(xù)費
三、計算題
1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。
(2)銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。
(3)代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。
(4)當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。
(5)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付;購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。
(6)購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。
(7)另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元
當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。
要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：
(1)計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。
(2)計算該商場3月份的銷項稅額。
(3)計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。
四、綜合題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
1月12日，從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費1萬;
(2)1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報;
(3)2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元;
(4)2月進口兩臺電子釀酒機械設(shè)備自用，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關(guān)稅7.10萬元;
(5)2月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票;當月將30%用于企業(yè)職工食堂;
(6)2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票;
(7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);
(8)2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元;
(9)2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元;2月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元(假定為自行運輸，不涉及運費)。
其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;
(3)計算企業(yè)2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計算企業(yè)2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
(5)計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅;
(6)計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額;
(7)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;
(8)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。
【正確答案】
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】AD是13%，B免稅。
2、【正確答案】B
【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
3、【正確答案】B
【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅;選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。
4、【正確答案】A
【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅
繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬元)
5、【正確答案】C
【答案解析】選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅;選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。
6、【正確答案】A
【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
7、【正確答案】A
【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬元)
8、【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。
應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。
9、【正確答案】B
【答案解析】拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬元)
10、【正確答案】A
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)
11、【正確答案】A
【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
12、【正確答案】D
【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬元)
13、【正確答案】C
【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)，煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬元)。
當月抵扣進項稅額=85.8+6×7%=86.22(萬元)
14、【正確答案】C
【答案解析】進項稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)
15、【正確答案】C
【答案解析】選項B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅;選項C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣;選項A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。
16、【正確答案】A
【答案解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。
17、【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)
18、【正確答案】C
【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物(購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用，其進項稅額不得抵扣;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
2、【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。
3、【正確答案】AB
【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售。
4、【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
5、【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元;運費可以抵扣的進項稅為1.2×7%=0.084(萬元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。
6、【正確答案】BC
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。
7、【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。
8、【正確答案】AD
【答案解析】應(yīng)征消費稅的小汽車，進項不得抵扣;有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。
9、【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。
10、【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。
三、計算題
1、【正確答案】(1)3月可抵扣的進項稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)
(2)當期銷項稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)
(3)當期應(yīng)納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)
四、綜合題
1、
【正確答案】
(1)計算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅
進項稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬元)
應(yīng)納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬元)
免抵退稅額=16×13%=2.08(萬元)
當期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬元
(2)企業(yè)1月份留抵的增值稅
留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬元)
(3)企業(yè)2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
(4)企業(yè)2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬元)
(5)企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅
銷售舊設(shè)備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬元)
(6)企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬元)
(7)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅
本期可以抵扣進項稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬元)
應(yīng)納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬元)
(8)企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅
=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬元)